Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 273-284, 2025
https://doi.org/10.62574/rmpi.v5ieconomica.361
273
Diseño de buenas prácticas de control interno para optimizar la gestión
empresarial en las florícolas
Design of good internal control practices to optimize business
management in the flower farms
María Clorinda Quilumbaquín-Cabascango
maria.quilumbaquin.83@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-9545-0669
Juan Bautista Solís-Muñoz
jbsolizm@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-3121-0233
RESUMEN
El control interno automatizado optimiza la eficiencia operativa, la trazabilidad y la seguridad financiera en
las empresas florícolas, aunque la dependencia de procesos manuales y la baja adopción de normativas
internacionales limitan su efectividad. El objetivo de este estudio es diseñar buenas prácticas de control
interno para la optimización de la gestión empresarial en las florícolas del cantón Pedro Moncayo,
provincia de Pichincha. Mediante un enfoque mixto con encuestas a 30 empresas, se identificó que solo el
24 % ha logrado una automatización completa, mientras que el 13 % carece de controles internos. Se
propone la implementación de segregación de funciones, auditoría interna y gestión de riesgos para
mejorar la transparencia y el cumplimiento normativo. Se concluye que fortalecer estos controles permite
optimizar la toma de decisiones, reducir errores y fraudes, y mejorar la estabilidad financiera, aunque
persisten desafíos como la resistencia al cambio y los costos de implementación.
Descriptores: auditoría de gestión; control de calidad; normalización. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
Automated internal control optimises operational efficiency, traceability and financial security in flower
companies, although dependence on manual processes and the low adoption of international regulations
limit its effectiveness. The objective of this study is to design good internal control practices for the
optimisation of business management in the flower companies of the Pedro Moncayo canton, in the
province of Pichincha. Using a mixed approach with surveys of 30 companies, it was identified that only
24% have achieved full automation, while 13% lack internal controls. The implementation of segregation of
duties, internal audit and risk management is proposed to improve transparency and regulatory
compliance. It is concluded that strengthening these controls allows for optimised decision-making, a
reduction in errors and fraud, and improved financial stability, although challenges such as resistance to
change and implementation costs persist.
Descriptors: management audit; quality control; standardization. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 03/02/2025. Revisado: 08/02/2025. Aprobado: 18/03/2025. Publicado: 05/04/2025.
Sección artículos de investigación
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INTRODUCCIÓN
Las empresas florícolas en África enfrentan una serie de riesgos financieros y operativos que
afectan su competitividad y acceso a los mercados internacionales, especialmente en Europa.
Un problema significativo es que el 80% de los productores no cuentan con las certificaciones
de sostenibilidad requeridas por los compradores internacionales, quienes priorizan el
cumplimiento de estándares como el FOSS (Estándar de Sostenibilidad de Flores y
Ornamentales). Esto ha limitado el acceso a mercados y ha obstaculizado el crecimiento del
sector florícola africano en un contexto global que cada vez exige mayores garantías en
términos de sostenibilidad ambiental y social.
Por otro lado, el 20 % restante de los productores que sí han logrado obtener estas
certificaciones se enfrentan a la dificultad de implementar el estándar público, debido
principalmente a la falta de acreditaciones privadas que permitan su validación. Esta brecha en
la certificación y en la implementación de estándares de sostenibilidad ha creado una
disparidad dentro del sector, donde una parte significativa de los productores no puede cumplir
con los requisitos exigidos por los compradores internacionales (Bermúdez & Mumbi, 2024).
Asimismo, la detección de residuos de pesticidas en las flores, por encima de los límites
permitidos en mercados como el europeo, ha generado restricciones comerciales y pérdidas
económicas. La presencia de residuos de pesticidas en los productos florícolas africanos ha
puesto en riesgo las relaciones comerciales con mercados internacionales, exacerbando las
dificultades financieras del sector. Estos problemas afectan la competitividad de las empresas
florícolas africanas, y también dificultan su capacidad para expandirse y diversificar sus
exportaciones (Bermúdez & Mumbi, 2024).
En paralelo, las empresas florícolas de América Latina enfrentan múltiples retos entre los
cuales destaca la sobreoferta de productos, un factor que presiona a la baja los precios y
reduce de forma relevante los márgenes de rentabilidad. La dificultad de acceder a
financiamiento limita la modernización de procesos, lo cual dificulta la adopción de nuevas
tecnologías. La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
presenta dificultades debido a la falta de capacitación en el personal, hecho que genera errores
en los informes contables. Las fluctuaciones estacionales en la demanda y cambios en los
hábitos de consumo complican la planificación de la producción y las ventas, crea
incertidumbre financiera (Bustillos et al., 2024).
En términos operativos, una gestión ineficaz de inventarios genera quiebres de stock y tiempos
muertos en la cadena de producción, lo que incrementa los costos adicionales. Los elevados
costos de producción, que pueden representar hasta el 35% del total, están vinculados a las
ineficiencias en el manejo y almacenamiento de las flores (Lozano et al., 2023). Se suma a
esto, la dependencia de eventos estacionales y la volatilidad de la demanda que afectan la
estabilidad financiera de las empresas. La falta de innovación y la escasa adopción de nuevas
tecnologías dificultan la mejora de los procesos, mientras que las condiciones económicas y
políticas inestables en la región incrementan los riesgos para las florícolas.
En Ecuador, el incremento de los precios de insumos, mano de obra y transporte, tanto a nivel
nacional como internacional, ha elevado los costos de producción de las empresas florícolas.
Este aumento afecta los márgenes de ganancia y ejerce presión sobre la rentabilidad del
sector. La demanda de productos florales, al ser inelástica, hace que el sector sea vulnerable a
pequeños ajustes en los precios o condiciones del mercado, alterando las ventas. La
competencia creciente también ejerce presión sobre los precios, limitando la capacidad de las
empresas para mantener sus márgenes de rentabilidad (Ayala & De la Torre, 2023).
Los desequilibrios económicos, como recesiones o crisis inflacionarias, impactan
negativamente en la industria, reduciendo los ingresos y aumentando los costos operativos. Un
riesgo adicional radica en la gestión financiera, puesto que las empresas con mayores
volúmenes financieros suelen enfrentar puntajes de riesgo más altos, lo que indica dificultades
en el manejo adecuado de sus recursos. La falta de liquidez es otro problema recurrente, sobre
todo cuando los ingresos no son suficientes para cubrir los gastos operativos (Pinzón & Abrigo,
2023). En definitiva, la incertidumbre del mercado, marcada por la volatilidad de los precios y
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los cambios en el tamaño del mercado, dificulta la elaboración de proyecciones financieras y
eleva el nivel de riesgo para las empresas del sector florícola.
En correspondencia con los antecedentes citados, el problema que se plantea en el presente
estudio es ¿cómo garantizar la seguridad continua de los procesos financieros y operativos en
las empresas florícolas en el cantón Pedro Moncayo. ¿Parroquia Tabacundo y Tupigachi?
Así el objetivo del estudio consiste en diseñar buenas prácticas de control interno para la
optimización de la gestión empresarial en las florícolas de las parroquias Tabacundo y
Tupigachi, provincia de Pichincha.
Referencial teórico
En la provincia de Pichincha se concentra el 79 % de las empresas florícolas del país, el sector
florícola genera el 7 % de los ingresos por exportaciones no petroleras, ocupa el quinto lugar
en participación económica, con alrededor de 81 millones de dólares anuales (Banco Central
del Ecuador, 2023).
Entre las principales empresas de la provincia se encuentran Flores para el Mundo Flormundo
Cia. Ltda., Flores Santa Mónica Ñanta Cia. Ltda., Flores Verdes S.A. (FLORDES), Florícola La
Rosaledan S.A. (FLOROSAL) y Florícola Las Marias (FLORMARE), todas registradas en la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Las condiciones geográficas y climáticas
favorecen la producción de flores de alta calidad, razón que impulsa la exportación y fortalece
el posicionamiento en los mercados internacionales (Banco Central del Ecuador, 2023).
Eficiencia de la implementación de sistemas automatizados de control interno
El control interno se entiende como un conjunto de procedimientos, políticas y acciones
implementadas por una organización con el objetivo de proteger sus activos, asegurar la
precisión de la información financiera y optimizar las operaciones. Es un sistema fundamental
para la prevención de riesgos operativos y financieros, así como para garantizar que las
actividades empresariales se realicen de manera eficaz y conforme a las normativas
establecidas (Pinargote et al., 2023).
Este proceso integral del control interno abarca varios componentes, como la evaluación de
riesgos, las actividades de control, la comunicación y el monitoreo constante. Según Rengifo y
Cortez (2023), en términos operativos, el control interno busca cumplir tres objetivos
esenciales: eficiencia operativa, fiabilidad financiera y cumplimiento de leyes y regulaciones.
La eficiencia operativa se refiere a la maximización de la productividad, reduciendo costos y
eliminando actividades redundantes. El cumplimiento de las normativas asegura que la
organización actúe dentro del marco legal, evitando sanciones y problemas regulatorios. La
fiabilidad de la información financiera garantiza que los estados financieros sean exactos y
proporcionen datos relevantes para la toma de decisiones estratégicas (Hurtado, 2024). La
adecuada implementación de control interno permite a las organizaciones mitigar riesgos y
asegurar el buen desempeño de sus operaciones.
La automatización de los sistemas de control interno representa un avance la gestión
empresarial, por cuanto integra tecnologías que optimizan los procesos y refuerzan los
controles. La adopción de sistemas automatizados, como software de auditoría, plataformas de
gestión empresarial y sistemas de gestión de riesgos, reduce la intervención humana,
minimizando errores y posibles fraudes (Vega & Marrero, 2021). Estos sistemas optimizan la
eficiencia operativa, y también facilitan el cumplimiento de regulaciones y mejoran la precisión
en la elaboración de informes financieros.
Los sistemas de software de auditoría permiten la evaluación continua de los procesos
internos, asegurando que todos los controles se mantengan operativos de manera eficiente.
Por su parte, los sistemas de gestión empresarial integran diversas áreas de la empresa,
mejorando la comunicación y el flujo de datos entre los departamentos. Estos sistemas
proporcionan una visibilidad completa de las operaciones, lo que facilita la toma de decisiones
basadas en información precisa y oportuna. Los avances tecnológicos han permitido que estos
sistemas evolucionen, adaptándose a las necesidades cambiantes de las organizaciones y
mejorando su capacidad de supervisión y control.
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De acuerdo con Avendaño et al., (2024) a medida que la tecnología avanza, las organizaciones
encuentran en la automatización una herramienta principal para asegurar el cumplimiento y
optimizar las operaciones. La implementación de sistemas automatizados de control interno
ofrece a las empresas la capacidad de responder de manera eficiente a las demandas del
mercado, a la vez que mejora la trazabilidad y la gestión de riesgos. La automatización de los
procesos de control interno también optimiza la precisión de las auditorías, la reconciliación de
cuentas y la gestión de riesgos. Este tipo de sistemas ofrece una supervisión más constante y
detallada de las operaciones, que proporciona un entorno controlado y eficiente. La
automatización permite que las organizaciones mantengan un enfoque proactivo en la gestión
de riesgos, contribuye a una mayor estabilidad financiera y operativa (Manjarres et al., 2023).
Impacto de la automatización de controles internos en la eficiencia operativa y financiera de las
empresas florícolas
Uno de los principales beneficios de la automatización de los controles internos es la mejora en
la eficiencia operativa. La implementación de sistemas automáticos permite reducir el tiempo de
procesamiento de la información. Como explican Gómez y Espín (2022), la optimización de los
procesos operativos elimina tareas repetitivas y reduce costos operacionales. La
automatización ofrece la posibilidad de aumentar la productividad, para liberar recursos
humanos de tareas mecánicas para que puedan centrarse en actividades de mayor valor.
Además, la implementación de estos sistemas mejora el flujo de trabajo y acelera la toma de
decisiones estratégicas.
Otro beneficio es la minimización de errores humanos. Los sistemas automatizados son
diseñados para ejecutar tareas con mayor precisión que los empleados humanos. Esto
disminuye los errores de cálculo y las fallas humanas que pueden ocurrir en procesos
complejos y de alta relevancia financiera, la reducción de errores de esta naturaleza incrementa
la precisión de la información financiera que fortalece la confianza de las partes interesadas y
mejora la calidad de los informes internos y externos.
La seguridad y protección de los datos también se ven reforzadas con la automatización de los
controles internos. El control de acceso a información sensible se vuelve más riguroso, hecho
que evita la exposición de datos a riesgos innecesarios. Los sistemas automatizados
implementan medidas avanzadas de ciberseguridad que protegen contra fraudes y actividades
ilícitas. Estos sistemas son capaces de detectar anomalías de manera casi instantánea, reduce
las probabilidades de incidentes de seguridad. A su vez, las organizaciones pueden garantizar
el cumplimiento de las regulaciones relacionadas con la protección de datos, ya que los
sistemas automatizados pueden generar informes de auditoría con total trazabilidad (Vega &
Marrero, 2021).
Otro beneficio es el cumplimiento normativo. La automatización facilita la alineación con las
normativas internas y externas al generar informes automáticos que cumplen con los requisitos
establecidos por las autoridades regulatorias. Según Reier y Nañez (2024), la adopción de
tecnología en los controles internos permite a las organizaciones realizar un seguimiento
constante de su conformidad con regulaciones locales e internacionales sin intervención
manual, razón por la cual se reduce el riesgo de sanciones y mejoras en la reputación de la
empresa.
La automatización de los controles internos en las empresas florícolas impacta sobre los
procesos operativos y financieros. Los procesos financieros son determinantes para la toma de
decisiones estratégicas y, en este contexto, abarcan la gestión de ingresos, costos, márgenes
de rentabilidad, y la administración de los recursos financieros de la empresa. La
implementación de sistemas automatizados en estos procesos puede mejorar la precisión y
eficiencia en las operaciones diarias, lo que, a su vez, contribuye a la estabilidad financiera a
largo plazo (Avendaño et al., 2024).
En los procesos operativos, la optimización de la producción de flores es uno de los aspectos
más relevantes. Estos procesos incluyen la gestión de la cadena de suministro, la producción,
el control de calidad, el almacenamiento, y la distribución. Las empresas florícolas enfrentan
retos específicos, como la estacionalidad de la demanda, la necesidad de mantener los
productos frescos durante el transporte y las fluctuaciones en los costos de insumos y mano de
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obra. La automatización de los controles internos puede contribuir a la optimización de estos
procesos, al permitir una mejor planificación y programación de la producción, lo que reduce los
tiempos de inactividad, minimiza los quiebres de stock y mejora la eficiencia en el uso de
recursos (Hurtado, 2024).
Por ejemplo, la automatización de la gestión de inventarios y la integración con plataformas de
ventas puede optimizar la rotación de productos y asegurar que la oferta se ajuste a la
demanda. Los sistemas de control de inventarios en tiempo real permiten la actualización
constante del stock disponible y la planificación adecuada de las compras de insumos, evitando
tanto el exceso como la escasez de productos.
En los procesos financieros, la automatización también es importante en la mejora de la
contabilidad y la gestión de costos. La gestión de las cuentas por cobrar y por pagar, la
conciliación bancaria, y la generación de informes financieros son tareas que requieren
precisión y tiempo. La automatización de estas actividades reduce el riesgo de errores
humanos y mejora la eficiencia, lo que facilita una visión clara de la situación financiera de la
empresa. En el caso de las empresas florícolas, donde los márgenes de rentabilidad pueden
ser estrechos debido a los costos elevados de producción y las fluctuaciones del mercado, una
gestión eficiente de los flujos de efectivo es esencial para garantizar la continuidad operativa
(Erazo & De la A, 2023) .
A su vez, la integración de los sistemas de gestión financiera con los de control operativo
permite un análisis más preciso de los costos asociados a cada etapa del proceso productivo,
lo que facilita la identificación de áreas donde se pueden reducir gastos o mejorar la eficiencia.
Por ejemplo, mediante la automatización del control de costos de insumos, mano de obra,
transporte y almacenamiento, las empresas florícolas pueden identificar de manera rápida y
precisa los factores que afectan la rentabilidad y tomar decisiones informadas sobre precios,
presupuestos y márgenes.
Un aspecto fundamental de los procesos financieros en las empresas florícolas es la gestión de
riesgos. La volatilidad en los precios de los insumos y la demanda estacional de productos
influye directamente en la rentabilidad y la capacidad de las empresas para mantener
márgenes saludables. Los sistemas automatizados permiten implementar controles de riesgo
financieros que, mediante algoritmos y modelos predictivos, anticipan cambios en el mercado,
ayudando a la toma de decisiones más ágiles y fundamentadas.
La integración de sistemas y la automatización también impactan la toma de decisiones
estratégicas, debido a que los datos financieros y operativos se recogen, procesan y presentan
de manera más ágil y precisa. Esto permite a los gerentes y responsables de la toma de
decisiones acceder a información de manera oportuna, facilitando la elaboración de
proyecciones, presupuestos, análisis de rentabilidad, y estudios de costos-beneficios para
nuevas inversiones o ampliaciones de mercado.
También, la automatización de los procesos financieros y operativos facilita el cumplimiento
normativo y la generación de informes regulatorios. Las empresas florícolas deben cumplir con
una variedad de regulaciones tanto a nivel nacional como internacional, como las relacionadas
con la exportación, las normativas fiscales, de sostenibilidad y ciberseguridad. Los sistemas
automatizados permiten que estos informes se generen de manera más precisa y eficiente, lo
que reduce los riesgos asociados con el incumplimiento y mejora la transparencia ante
autoridades fiscales y reguladoras (Bouche & Owen; 2024).
MÉTODO
La investigación se desarrolló bajo un enfoque metodológico integral, siguiendo el modelo
propuesto por Hernández y Mendoza (2018), que proporciona herramientas para abordar el
proceso investigativo de manera profunda, mediante la recolección y análisis de datos de forma
adecuada. Este enfoque permitió una evaluación completa de los fenómenos estudiados,
garantizando la obtención de información relevante.
El estudio fue de naturaleza no experimental, lo que significó que se centró en observar y
analizar las variables tal como se presentan, sin intervenir directamente sobre ellas. El objetivo
principal fue identificar buenas prácticas en la automatización de controles para garantizar la
protección continua de los procesos financieros y operativos en las empresas florícolas.
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Para abordar la complejidad del fenómeno, se adoptó un enfoque mixto que integró métodos
cualitativos y cuantitativos. Esto permitió un análisis numérico riguroso, complementado con
una interpretación cualitativa que enriqueció la comprensión del entorno organizacional. El
análisis cuantitativo permitió medir las buenas prácticas en la automatización de control interno,
mientras que el análisis cualitativo ofreció una visión más profunda de los contextos específicos
en que se implementan (Hernàndez & Mendoza, 2018).
El alcance de la investigación fue tanto descriptivo como explicativo. El componente descriptivo
facilitó la caracterización de los controles internos automatizados, identificando sus tipos,
aplicaciones y estándares dentro de las organizaciones florícolas. A su vez, el enfoque
explicativo profundizó en las relaciones causales entre las variables de estudio, proporcionando
una comprensión integral de cómo estas prácticas contribuyen a la sostenibilidad
organizacional.
El diseño transversal permitió captar un panorama representativo en un momento específico,
analizando las prácticas de automatización de controles y su impacto en la protección de los
procesos financieros y operativos. Este enfoque facilitó la medición de variables como el grado
de automatización y su influencia en la mitigación de riesgos (Hernàndez & Mendoza, 2018).
El estudio empleó diversos métodos de análisis, como el analítico-sintético, inductivo-deductivo,
estadístico y explicativo. El método analítico descompuso las variables relacionadas con la
automatización, mientras que el sintético integró estos elementos para generar una visión
global. El enfoque inductivo permitió generar observaciones a partir de datos específicos, y el
deductivo validó principios generales en el contexto del estudio. El análisis estadístico midió los
datos cuantitativos, mientras que el explicativo ayudó a identificar las relaciones causales entre
las variables estudiadas.
Como instrumento principal de recolección de datos se utilizó una encuesta, que permitió
obtener información tanto cuantitativa como cualitativa sobre los procesos financieros y
operativos, brindando datos precisos y contextualizados.
La unidad de análisis estuvo constituida por las empresas florícolas ubicadas en las parroquias
Tabacundo y Tupigachi, en la provincia de Pichincha, seleccionadas por su relevancia en la
producción y exportación de flores. Estas empresas fueron esenciales para la investigación,
dado su impacto en el mercado local y su capacidad para implementar prácticas avanzadas de
automatización.
El universo de la investigación abarcó la totalidad de las empresas dedicadas al cultivo de
flores en la provincia de Pichincha, según el Registro Estadístico de Empresas (INEC, 2023),
que incluye un total de 237 unidades de análisis. La muestra fue seleccionada de manera no
probabilística, eligiendo 30 empresas del sector, lo que permitió asegurar que la información
obtenida fuera representativa y aplicable a la totalidad del universo investigado.
RESULTADOS
A continuación, se exponen los hallazgos más relevantes derivados del estudio realizado.
Nivel de automatización: el nivel de automatización de los controles internos en las empresas
florícolas es variado. El 40% de las empresas cuentan con controles parciales automatizados,
mientras que solo el 24% han logrado una automatización completa. Por otro lado, el 16%
dependen de procesos manuales con soporte limitado, y el 7% mantiene procesos completos
manuales. De la misma manera, un 13% carece de controles internos, punto que resulta
preocupante (Ver Tabla 1).
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Tabla 1. Nivel de automatización.
Nota: La tabla muestra la frecuencia del nivel de automatización de controles internos en las
empresas florícolas.
Normativas y estándares internacionales: el 47 % de las empresas tienen controles internos
parcialmente alineados con normativas y estándares internacionales como COSO o ISO 31000,
mientras que solo el 17 % están de forma total alineados. Por otro lado, un 13% presenta poca
alineación, un 10 % no están alineados, y otro 13% reportan ausencia de controles internos.
Estos datos evidencian que, aunque casi la mitad de las organizaciones tienen algún nivel de
alineación, existe una proporción significativa (36%) con bajos niveles de cumplimiento o
ausencia total, lo que sugiere la necesidad de fortalecer la adopción de estándares
internacionales en los controles internos.
Mecanismos de retroalimentación: el 47 % considera que los mecanismos de
retroalimentación para corregir fallos en los controles internos son moderados y efectivos, el 20
% cree que son muy efectivos, mientras que el17% opina que son poco efectivos, y un 16 %
indica que dichos mecanismos están ausentes.
Eficiencia operativa: el 43 % considera que la ejecución de los procesos operativos en su
empresa tiene una eficiencia moderada, mientras que un 23 % la califica como muy eficiente.
Sin embargo, un 20 % la considera poco eficiente, y un 14 % señala que está ausente (Ver
figura 1). Esto refleja que, si bien la mayoría identifica un nivel aceptable de eficiencia, existe
una proporción alta que evidencia áreas de mejora y oportunidades para optimizar los procesos
operativos.
Figura 1. Eficiencia operativa. Nota. La figura muestra los porcentajes sobre la percepción de
las empresas florícolas en relación con la eficiencia operativa.
11%
22%
10%
7%
50%
Eficiencia operativa . ¿Qué tan eficiente es la
ejecución de procesos operativos clave en su
organización
Muy eficiente
Moderadamente
eficiente
Poco eficiente
Ausente
¿Qué nivel de automatización tienen los controles internos en su
organización?
Frecuencia
Porcentaje
Completamente automatizados
7
24%
Parcialmente automatizados
12
40%
Implementación manual con soporte limitado
5
16%
Completamente manuales
2
7%
Ausente
4
13%
Total
30
100%
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Controles internos: el 43% considera que los controles internos tienen una efectividad
moderada para reducir errores en los procesos operativos, mientras que un 27% los califica
como muy efectivos. Por otro lado, un 16% opina que son poco efectivos, y un 14% señala su
ausencia.
Efectividad financiera: el 50 % considera que los registros contables generados bajo los
controles internos actuales tienen una precisión moderada, mientras que un 23 % los califica
como muy precisos. Un 12 % percibe los registros como poco precisos, un 13 % señala su
ausencia y el 25 % los describe como inexactos. Esto apunta que, aunque la mayoría reconoce
un nivel aceptable de precisión, persisten deficiencias que afectan la confiabilidad de los
registros contables en algunas empresas.
Cumplimiento financiero: el 60 % de empresas señalan que su presupuesto financiero se
cumple en parte, mientras que el 40% afirma que siempre se cumple. Esto resalta la necesidad
de mejorar los mecanismos de planificación y control financiero para garantizar un
cumplimiento más efectivo y consistente.
Eficacia del proceso interno: el 33 % de las empresas consideran que sus procesos internos
son altamente eficaces para garantizar el cumplimiento normativo, mientras que el 43% los
califican como moderadamente eficaces. En contraste, el 23 % de las empresas consideran
que dichos procesos son poco eficaces. A pesar de que algunos procesos son valorados
positivamente, se identifica una oportunidad para mejorar y fortalecer la eficacia de los
mecanismos internos en relación con el cumplimiento normativo.
Eventos inesperados: el 23 % de las empresas considera que sus procesos operativos
responden de manera muy eficaz ante eventos inesperados, mientras que el 57 % los califica
con una respuesta moderada. Resulta significativo que solo el 13 % de las empresas perciba
una respuesta escasa y el 7 % la evalúe como deficiente. Estos resultados reflejan una
capacidad general limitada para gestionar situaciones imprevistas, lo que indica que, aunque
existen algunos mecanismos de respuesta, todavía hay un considerable margen para mejorar
la preparación y eficiencia operativa en escenarios de incertidumbre.
Cambios regulatorios y del mercado: el 33% considera que los controles internos son muy
ágiles para adaptarse a cambios regulatorios o del mercado, mientras que el 43% los percibe
con una agilidad moderada. Por otro lado, el 13% opina que son poco ágiles y el 10% los
califica como nada ágiles.
Buenas prácticas de control interno para la optimización de la gestión empresarial en las
florícolas
En la tabla 2 se detallan buenas prácticas de control interno para mejorar la gestión empresarial
en las florícolas de Tabacundo y Tupigachi. Estas prácticas incluyen medidas para garantizar la
eficiencia, transparencia y cumplimiento en las operaciones diarias. Se destacan la segregación
de funciones para evitar fraudes, el control presupuestario para usar los recursos de forma
eficiente, y políticas claras para las adquisiciones. También se incluyen la digitalización de
registros de producción, auditorías internas, gestión de inventarios, automatización de la
nómina y control de activos. Asimismo, se promueve la identificación de riesgos y la
capacitación continua del personal en ética y cumplimiento normativo. Cada práctica tiene
metas específicas y responsables para asegurar su correcta implementación.
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Tabla 2. Buenas prácticas de control interno.
Buena
Práctica
Objetivo
Metas
Acciones
Segregación
de Funciones
Evitar
conflictos de
interés y
fraudes
mediante la
división de
funciones.
Garantizar que
cada
transacción sea
validada y
ejecutada por
personas
distintas.
Aplicar políticas segregación de
funciones, asegurando que
ninguna persona tenga control
total sobre todas las etapas de
un proceso. Asignar roles y
responsabilidades claras y
documentadas.
Control
Presupuestari
o
Asegurar el
uso eficiente
de recursos
financieros.
Revisar y
ajustar el
presupuesto
cada trimestre.
Establecer un proceso formal
para la elaboración y revisión del
presupuesto, garantizando su
actualización periódica y el
seguimiento de las variaciones.
Implementar controles de
aprobación y monitoreo.
Políticas de
Adquisición
Establecer
procesos
transparentes
para la
compra de
bienes y
servicios.
Implementar
políticas
documentadas
en todas las
adquisiciones
mayores a un
monto definido.
Implementar políticas claras y
documentadas que regulen las
adquisiciones. Asegurar la
obtención de cotizaciones
competitivas y verificar que
todos los procesos de compra
cumplan con las normativas
internas.
Registro y
Trazabilidad
de
Producción
Mejorar la
eficiencia y
calidad en
cada etapa de
producción.
Usar un
sistema digital
para registrar
todo el ciclo
productivo.
Instituir un sistema de control
digital para registrar y monitorear
cada etapa del proceso
productivo. Garantizar que todos
los datos sean accesibles,
verificables y que el sistema esté
alineado con las políticas
internas.
Auditoría
Interna
Garantizar el
cumplimiento
normativo y la
eficiencia
operativa.
Realizar
auditorías
trimestrales en
áreas
específicas.
Establecer un programa de
auditorías internas periódicas,
con un enfoque en la revisión de
los controles internos. Asegurar
que los resultados de las
auditorías sean documentados y
se tomen acciones correctivas
cuando sea necesario.
Políticas de
Gestión de
Inventarios
Minimizar
pérdidas y
optimizar el
uso de
recursos.
Usar un
sistema de
gestión digital
para
inventarios.
Implementar un sistema digital
para el control y seguimiento de
inventarios, de acuerdo con los
procedimientos establecidos.
Asegurar que los registros sean
precisos y que se realicen
revisiones periódicas de los
inventarios.
Gestión de
Nómina
Reducir
errores y
fraudes en el
cálculo y
pago de
salarios.
Automatizar el
100% de los
procesos de
nómina en seis
meses.
Implementar un sistema
automatizado para el cálculo y
pago de nómina, basado en las
normativas de control interno.
Asegurar la precisión y
puntualidad de los pagos y
realizar revisiones periódicas
para detectar posibles errores.
Control de
Activos
Físicos
Preservar el
valor y
funcionalidad
de los activos
Implementar un
registro único y
planes de
mantenimiento
Instaurar un registro detallado de
los activos físicos y un plan de
mantenimiento preventivo,
conforme a las políticas internas.
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de la
empresa.
preventivo.
Asegurar que los activos sean
inspeccionados y mantenidos de
acuerdo con un calendario
regular.
Evaluación de
Riesgos
Identificar y
mitigar
riesgos
críticos para
las
operaciones.
Diseñar planes
de acción para
los cinco
riesgos más
críticos.
Implementar un proceso de
evaluación y gestión de riesgos
conforme a las normativas
internas. Desarrollar planes de
acción para mitigar los riesgos
identificados y revisarlos
regularmente para ajustarlos
según sea necesario.
Código de
Ética y
Capacitación
Continua
Promover una
cultura ética y
de
cumplimiento
normativo.
Capacitar al
100% del
personal sobre
el código de
ética en un año.
Desarrollar y aplicar un
programa de capacitación
continua sobre el código de
ética, asegurando que todos los
empleados comprendan y
apliquen los principios éticos y
de cumplimiento normativo.
Realizar seguimiento a las
incidencias éticas y aplicar
medidas correctivas según sea
necesario.
Nota. Estas prácticas deben ser revisadas de forma periódica para garantizar su efectividad y alineación
con los cambios en el entorno empresarial y normativo, implementación y seguimiento.
CONCLUSIONES
Las empresas florícolas enfrentan riesgos que afectan su sostenibilidad y acceso a mercados.
En África, la falta de certificaciones y la contaminación limitan la competitividad. En América
Latina, la sobreoferta y el financiamiento restringido dificultan la modernización. En Ecuador, el
alza en costos y la falta de liquidez comprometen la rentabilidad. La incertidumbre del mercado
exige estrategias para optimizar costos, mejorar la gestión y fortalecer estándares de calidad.
La implementación de sistemas automatizados de control interno ha demostrado ser un avance
para las empresas en términos de eficiencia operativa y fiabilidad financiera. La automatización
reduce la intervención humana, los posibles errores, y mejora la precisión en la generación de
informes financieros y facilita el cumplimiento de regulaciones. Estos sistemas permiten una
supervisión constante y detallada, para mejorar la trazabilidad y la gestión de riesgos. Al
integrar diferentes áreas de la empresa, optimizan la comunicación y el flujo de datos, motivo
que facilita una toma de decisiones más precisa y oportuna.
La automatización de los controles internos presenta una serie de beneficios para las
empresas, tales como la mejora en la eficiencia operativa, la reducción de errores humanos y el
fortalecimiento de la seguridad de los datos. Al optimizar los procesos, las empresas pueden
liberar recursos humanos para actividades de mayor valor, mejorar la precisión de la
información financiera y reducir el riesgo de fraudes. Sin embargo, también existen desafíos
significativos, como la resistencia al cambio organizacional, los altos costos de implementación
y mantenimiento, la integración con sistemas existentes y los riesgos asociados con la
ciberseguridad.
En las empresas florícolas del cantón Pedro Moncayo presentan un nivel de automatización
variable en sus controles internos, con una notable dependencia de procesos manuales o
parciales automatizados. A pesar de la adopción parcial de normativas internacionales,
persisten deficiencias en su cumplimiento. Los mecanismos de retroalimentación y la eficiencia
operativa requieren mejoras, al igual que la precisión de los registros contables y el
cumplimiento de presupuestos. A pesar de que se identifica y corrige las brechas de seguridad,
aún es necesario optimizar la agilidad en estos procesos.
Las buenas prácticas de control interno propuestas para las florícolas de Tabacundo y
Tupigachi son esenciales para optimizar la gestión empresarial, mejorando la eficiencia, la
transparencia y el cumplimiento normativo en sus operaciones diarias. La implementación de
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medidas como la segregación de funciones, el control presupuestario riguroso, las políticas
claras de adquisición y la digitalización de registros productivos contribuye a una gestión más
eficiente y libre de riesgos. Además, las auditorías internas periódicas, el control de inventarios
y activos, junto con la automatización de la nómina, aseguran la precisión y la mitigación de
posibles errores o fraudes.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su
permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa
contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el
conocimiento académico y apoya el progreso del país.
CONTRIBUCIÓN DE LOS AUTORES
María Clorinda Quilumbaquín-Cabascango: Lideró la gestión logística del proyecto,
coordinando las actividades relacionadas con la recopilación de datos y asegurando el
cumplimiento de los plazos establecidos. Participó activamente en la validación de los
instrumentos de investigación, garantizando su pertinencia y confiabilidad. Contribuyó en la
redacción del marco teórico, integrando conceptos clave y referencias relevantes para
sustentar el estudio, colaboró en la revisión final del manuscrito, verificando la coherencia entre
los objetivos planteados y los resultados obtenidos.
Juan Bautista Solís-Muñoz: Diseñó y supervisó la implementación de estrategias para la
recolección de datos, asegurando su alineación con los objetivos del estudio. Participó en el
análisis crítico de los resultados, identificando implicaciones significativas para el campo de
investigación. Contribuyó en la redacción de la discusión, destacando la relevancia de los
hallazgos y proponiendo líneas futuras de investigación. También se encargó de la edición
técnica del manuscrito, asegurando la claridad, precisión y calidad general del documento.
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Derechos de autor: 2025 Por los autores. Este artículo es de acceso abierto y distribuido según los términos y
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