Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 105-116, 2025
https://doi.org/10.62574/rmpi.v5ieconomica.322
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Gestión de riesgos tributarios para prevenir la evasión fiscal en
compañías de transporte de carga
Tax risk management to prevent tax evasion in freight forwarding
companies
Yaritza Lisseth Trujillo-Arcia
yaritza.trujillo.83@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0003-6865-078X
Rolando Patricio Andrade-Amoroso
randradea@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-6078-3487
María Eliza Flores-Flores
mefloresf@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-7348-4523
RESUMEN
La gestión de riesgos tributarios es un proceso donde las organizaciones mitigan los riesgos asociados al
incumplimiento de las obligaciones tributarias. El propósito de este estudio se fundamentó en desarrollar
un modelo de gestión de riesgos tributarios que permita prevenir la evasión fiscal en las compañías de
transporte de carga liviana en la Ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador. En el estudio se
optó por un enfoque mixto con alcance descriptivo. De acuerdo con los resultados, las compañías del
sector del transporte de carga liviana, no realiza una evaluación regular de los riesgos fiscales, lo que
evidencia una falta de conciencia o desinterés por abordar esta cuestión de manera estructurada. Se
concluye que la integración de políticas de cumplimiento, auditorías, capacitación y herramientas digitales
en un modelo de gestión de riesgos promueve una cultura de transparencia y responsabilidad fiscal,
reduciendo riesgos y favoreciendo la sostenibilidad del sector.
Descriptores: tributación; administración financiera; contabilidad; política fiscal. (Fuente: Tesauro
UNESCO).
ABSTRACT
Tax risk management is a process by which organisations mitigate the risks associated with non-
compliance with tax obligations. The purpose of this study was to develop a tax risk management model to
prevent tax evasion in light cargo transport companies in the city of Santo Domingo de los Tsáchilas,
Ecuador. A mixed method approach with a descriptive scope was chosen for the study. According to the
results, companies in the light cargo transport sector do not carry out a regular assessment of tax risks,
which shows a lack of awareness or disinterest in addressing this issue in a structured way. It is concluded
that the integration of compliance policies, audits, training and digital tools into a risk management model
promotes a culture of transparency and fiscal responsibility, reducing risks and favouring the sustainability
of the sector.
Descriptors: tax exemption; financial administration; accounting; fiscal policy. (Source: UNESCO
Thesaurus).
Recibido: 03/02/2025. Revisado: 08/02/2025. Aprobado: 18/03/2025. Publicado: 05/04/2025.
Sección artículos de investigación
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Gestión de riesgos tributarios para prevenir la evasión fiscal en compañías de transporte de carga
Tax risk management to prevent tax evasion in freight forwarding companies
Yaritza Lisseth Trujillo-Arcia
Rolando Patricio Andrade-Amoroso
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INTRODUCCIÓN
La tributación desempeña un papel fundamental en el proceso socioeconómico, ya que
contribuye a generar los ingresos necesarios para que el Estado pueda cumplir con sus
funciones y, de esta manera, fomentar el bienestar y la paz social. De manera que, el
incumplimiento de las obligaciones fiscales, producto de una deficiente cultura tributaria,
representa un problema de relevancia a nivel nacional. Es así que, la cultura tributaria se
fundamenta en el conjunto de valores, actitudes y creencias compartidas por una sociedad,
basadas en el sistema tributario y las leyes. De ahí que, para fortalecer la cultura, es necesario
que las comunidades adquieran conocimientos sobre la temática y comprendan la relevancia
de ser responsables con el cumplimiento de sus obligaciones y no incurrir en prácticas que
vayan en desmedro del ingreso nacional (Valverde, De Paz, Chávez y Pineda, 2024).
Este escenario genera un fenómeno fiscal relevante como la evasión tributaria, la cual ocurre
cuando un contribuyente omite su aportación, ya sea de manera parcial o total, al
sostenimiento del aparato estatal. En este sentido, una de las causas principales de la evasión
radica en la falta de una conciencia tributaria, tanto a nivel individual como colectivo. Esta
ausencia de conciencia está vinculada a la percepción que la sociedad tiene del Estado, así
como a la evaluación de la imparcialidad en la asignación de los recursos y en las inversiones
públicas, situación que se ve exacerbada por el desconocimiento de los programas
gubernamentales y las políticas de redistribución de ingresos (Erazo-Guijarro & Yamilet-
Herrera, 2024).
Hay que mencionar, además que la Comisión Económica para América Latina y el Caribe, ha
sido enfática en señalar que la recaudación de impuestos nacionales y municipales se
encuentra por debajo de lo estimado, lo que indica un incumplimiento generalizado de las
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. Es por esto que la evasión tributaria sigue
siendo uno de los principales obstáculos que afectan las finanzas públicas de los países de
América Latina y el Caribe, puesto que perjudica de manera indirecta al crecimiento de las
economías desarrolladas y emergentes. Es más, el aumento de los flujos comerciales,
impulsados por la alta demanda de China y países asiáticos, ha contribuido para que la región
continúe enfrentando dificultades en su lucha contra la evasión.
Por otra parte, las reformas tributarias promulgadas no han sido suficientes para superar los
desafíos estructurales del sistema fiscal. Prueba de ello es la baja eficiencia en la recaudación,
la persistencia de amplios sectores informales que evaden el sistema tributario y la insuficiente
infraestructura para garantizar el cumplimiento de las normas. Los esfuerzos de fiscalización en
países con altos niveles de corrupción resultan limitados debido a la precariedad de los
sistemas de control, lo que restringe el impacto de las reformas y compromete la capacidad de
los gobiernos para generar los recursos necesarios para su financiamiento y desarrollo
sostenible. Como resultado, un control más efectivo de la evasión fiscal reduciría sus efectos
tanto a nivel macroeconómico como microeconómico, fortaleciendo la estabilidad del sistema
tributario y mejorando la capacidad del Estado para cumplir con sus funciones (CEPAL, 2020).
Con el objetivo de contrarrestar estos problemas y reducir las brechas tributarias, la
administración tributaria ha implementado diversos lineamientos para fortalecer el cumplimiento
voluntario. Estos incluyen el acceso a los servicios del portal mediante el uso de dispositivos
móviles, la asistencia personalizada, la aplicación de la minería de datos en la plataforma
tecnológica; así como la adhesión a la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa
Mutua en Materia Fiscal, que permite el intercambio información con los países miembros.
Adicionalmente, se han introducido no0rmas anti elusión y se aplicado procedimientos eficaces
y oportunos, sustentados en el concepto de debida diligencia (Servicio de Rentas Internas,
2025).
En este contexto, el Estado Ecuatoriano con el fin de contrarrestar las prácticas de planificación
fiscal agresiva llevadas a cabo por los contribuyentes, ha adoptado una calificación jurídica del
hecho generador en el artículo 17 de Código Tributario. Esta disposición obliga al contribuyente
a probar la sustancia económica objetiva suficiente de sus transacciones y la motivación
subjetiva detrás de las mismas. De esta manera, se busca evitar el abuso de las formalidades
por parte de ciertos contribuyentes, quienes simulan transacciones inexistentes o realizan
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operaciones con empresas relacionadas con el fin de reducir la base imponible de los tributos
(Servicio de Rentas Internas, 2025).
Por otro lado, la planificación fiscal debe ser entendida como el proceso mediante el cual las
organizaciones toman decisiones dentro de un marco de estricta legalidad, buscando siempre
determinar la estructura tributaria más favorable. Esto implica evaluar las distintas alternativas
legales disponibles para una transacción, sin alterar la intención económica de las partes
involucradas, y seleccionar la opción más conveniente para alcanzar los objetivos de la
empresa, siempre desde una perspectiva pragmática (Fernández y Baldini, 2023).
En este orden de ideas, las soluciones continúan representando un desafío en Ecuador, a
pesar de los esfuerzos desarrollados para la reducción de la evasión fiscal, es decir que las
políticas públicas de cooperación eficaz en el ámbito internacional, no han logrado reducir de
manera efectiva de este fenómeno (Medina et al., 2023). Ahora bien, la Ciudad de Santo
Domingo de los Tsáchilas, no es la excepción, toda vez que, cierto grupo de contribuyentes
incurren en esta tipología de prácticas ilícitas.
Por consiguiente, surge la interrogante: ¿cómo prevenir la evasión fiscal en compañías de
transporte de carga liviana en la Ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador?
El propósito de este estudio se fundamentó en desarrollar un modelo de gestión de riesgos
tributarios que permita prevenir la evasión fiscal en las compañías de transporte de carga
liviana en la Ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador.
Referencial teórico
Antes de las reformas legales de 2008, la regulación del transporte de carga liviana en Ecuador
era fragmentada y contaba con controles limitados, lo que evidenció la necesidad de un
sistema más eficiente. En respuesta a esta problemática, la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, publicada en dos mil doce, introdujo modificaciones
alineadas con las disposiciones constitucionales, otorgando a los Gobiernos Autónomos
Descentralizados competencias en materia de transporte terrestre, tránsito y seguridad vial.
Esta normativa estableció que el transporte de carga liviana debe ser considerado un servicio y
prestado de manera exclusiva en vehículos certificados con una capacidad de carga de hasta
3.5 toneladas (Asamblea Constituyente, 2021).
En la Ciudad de Santo Domingo, en la actualidad operan trece compañías bajo esta modalidad,
las cuales están sujetas a control y regulación por parte de: la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros y la Empresa Pública Municipal de Transporte Terrestre y
Tránsito de Santo Domingo (EPMT-SD), entidad responsable de garantizar la correcta
prestación del servicio en la región (Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón
Santo Domingo, 2025).
El riesgo tributario y sus repercusiones
El riesgo tributario se define como la probabilidad de que una organización esté sujeta a
sanciones impuestas por la autoridad fiscal, ya sean de índole económica o administrativa,
debido al incumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes (Velesaca y Solís,
2023). Este tipo de riesgo puede originarse a partir de diversas circunstancias, incluyendo
conductas dolosas como la evasión fiscal, así como por negligencia o interpretaciones erróneas
de la normativa tributaria vigente. La falta de observancia de las obligaciones fiscales, ya sea
por incumplimiento, errores en la determinación de tributos o una inadecuada gestión de los
mismos, puede derivar en sanciones y otras repercusiones adversas para los contribuyentes,
ya sean personas naturales o jurídicas.
En este orden, la gestión del riesgo tributario se origina según Játiva y Maldonado (2022). como
un proceso estructurado que permite identificar, analizar y mitigar los factores que
comprometen el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Para ello, se emplean recursos
humanos y materiales con el propósito de optimizar los resultados y minimizar la exposición a
contingencias fiscales.
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La gestión del riesgo no puede llevarse a cabo de manera aislada, toda vez que debe
integrarse dentro de la estrategia general de tratamiento del riesgo. Esta estrategia se
compone de actividades proactivas y reactivas. En lo relacionado con las actividades
proactivas, por un lado, se centran en proporcionar información de manera activa, así como
también del control de datos actualizados, mientras que las actividades reactivas se orientan a
la validación, verificación y auditoría de los datos. Es así que, a través de la gestión de riesgos
y sus respectivos enfoques de tratamiento, se puede abordar las brechas tributarias, es decir,
identificar la diferencia entre los ingresos proyectados y lo recaudado en función de lo
declarado (Cueva, 2024).
Considerando estos aspectos, la importancia de una gestión orientada a prevenir
incumplimientos o evasiones fiscales se vuelve evidente, por lo que, a través de las auditorias,
las autoridades fiscales pueden detectar patrones de evasión y evaluar la proporción de
incumplimiento dentro del sistema, lo que ayuda a ajustar políticas fiscales y mejorar la
administración tributaria. Dicho lo anterior, con la implementación de técnicas analíticas y de
minería de datos en la selección de casos a auditar como: la regresión estadística, los árboles
de decisión y las redes neuronales, se logra la identificación de patrones de comportamiento de
los contribuyentes, por tanto, se puede evaluar y predecir el riesgo de incumplimiento. En este
contexto, con el uso de una base de datos sólida y las herramientas de analítica avanzadas, se
puede realizar un cruce efectivo de información a fin de garantizar una adecuada recaudación,
con bajos niveles de evasión tributaria (Avedaño, 2020).
Credit scoring como herramienta de control en la gestión de riesgos
En el ámbito tributario, el control fiscal se define como el conjunto de acciones orientadas a
supervisar el cumplimiento de las obligaciones establecidas por la normativa tributaria, para
anticipar posibles eventos adversos, por lo que es crucial que las organizaciones implementen
procedimientos y políticas especializadas que permitan desarrollar herramientas de medición y
control del riesgo. Esto con el objetivo de transformar la incertidumbre en una ventaja
estratégica y evitar el colapso financiero. De manera que, la gestión de riesgos debe ser
adoptada como un instrumento clave para orientar los procesos, garantizar un uso adecuado
de los recursos, optimizar los costos y fortalecer el control interno.
Bajo esta premisa, la administración tributaria ha visto en la gestión de riesgos como una
herramienta eficaz para el control tributario, sobre todo en la identificación de los responsables
de la evasión fiscal. La implementación de técnicas avanzadas, como el credit scoring, modelo
de estadística inferencial que evalúa la probabilidad de que un deudor caiga en morosidad, a
partir del análisis de su historial crediticio y datos estadísticos, se centra en establecer un
indicador que lo clasifique como buen o mal deudor, este modelo se aplica para determinar el
riesgo crediticio de manera individual, tanto para personas como para empresas (Valencia y
Narváez, 2021).
En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI), en el ejercicio de sus facultades, emplea
herramientas como el credit scoring de manera responsable para identificar a los
contribuyentes que intentan eludir el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. A través de
esta herramienta, se incorporan variables que permiten evaluar de manera más precisa el
riesgo tributario, mientras se eliminan aquellas variables consideradas irrelevantes para dicho
análisis (Cueva, 2024).
La evasión fiscal como mecanismo de transgresión normativa en Ecuador
La evasión fiscal, denominada también evasión tributaria, se configura como una conducta
ilícita caracterizada por la omisión deliberada del pago de las obligaciones tributarias
establecidas en el ordenamiento jurídico. Esta práctica, al representar un incumplimiento
intencional de las disposiciones fiscales, es sancionada por la normativa vigente, ya sea en el
ámbito penal, cuando se tipifica como un delito, o en el ámbito administrativo, cuando
constituye una infracción sujeta a sanciones tributarias (Sánchez et al., 2020).
En el marco normativo ecuatoriano, El Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, establece una clasificación para las personas naturales en función de sus
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obligaciones contables: aquellas sujetas a la obligación de llevar contabilidad y aquellas
exentas de dicho requisito. Los contribuyentes están obligados a llevar contabilidad cuando al
iniciar sus actividades, operen con un capital de hasta (USD 360.000) o cuando sus ingresos
anuales superen los (USD 300.000) y si sus costos o gastos anuales sean superiores a los
(USD 240.000). Por su parte, aquellos no obligados a llevar contabilidad deben presentar un
informe anual detallado de ingresos y gastos, con el propósito de determinar los resultados
económicos correspondientes al ejercicio fiscal acorde al artículo 38 del reglamento (Palacio
Nacional, 2023).
El incumplimiento de estas disposiciones tributarias puede ser considerado una forma de
evasión fiscal, fenómeno que se refiere a cualquier acción u omisión por parte de un sujeto
pasivo, desde cualquier ubicación, que implique la realización de una imposición que
contravenga de manera directa una norma fiscal. En función de esta acción, se genera una
fortuna imponible que, total o parcialmente, evade el pago del impuesto establecido por la ley
(Lastra, 2022). En este sentido, la evasión fiscal no solo representa un incumplimiento de las
obligaciones tributarias, por el contrario, constituye una transgresión normativa con efectos
adversos sobre la sostenibilidad financiera del Estado y el bienestar colectivo de la sociedad.
La evasión fiscal se materializa a través de distintos mecanismos fraudulentos, tales como la
omisión de ingresos, la manipulación de gastos o el ocultamiento de activos, prácticas que
constituyen un incumplimiento deliberado de la normativa tributaria y, en múltiples casos,
conllevan sanciones legales de carácter administrativo y penal. En este punto, la defraudación
tributaria se refiere a cualquier acto de simulación, ocultación, falsificación u omisión que
genere errores en la determinación de las obligaciones fiscales, resultando en el no pago total
o parcial de los tributos adeudados (Guerra et al., 2021). Como consecuencia, la evasión fiscal
socava la capacidad recaudatoria del Estado, y dificulta las funciones de control, determinación
y sanción realizadas por la Administración Tributaria, comprometiendo la equidad en la
distribución de los recursos públicos.
Desde una perspectiva legal, la normativa ecuatoriana sanciona de manera rigurosa la
defraudación tributaria. De acuerdo con el Código Orgánico Integral Penal, el artículo 298
tipifica este acto como un delito, imponiendo penas privativas de libertad de entre uno y tres
años para aquellos contribuyentes que, mediante simulación, ocultamiento o falsificación,
pretendan eludir el pago de impuestos. Dentro de las infracciones que pueden derivar en
sanciones penales se encuentran la presentación de información contable falsa, la alteración
de registros financieros y la emisión de documentos no autorizados (Asamblea Nacional, 2023).
Estas disposiciones buscan castigar a los infractores, disuadir la evasión fiscal y fortalecer el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, para la estabilidad económica y el financiamiento
del gasto público.
La norma en materia penal contempla sanciones aún más severas para casos de evasión fiscal
agravada, como la emisión de comprobantes de venta fraudulentos o la alteración de
documentos fiscales con el propósito de reducir la carga tributaria. Aquellos contribuyentes que
incurran en estas prácticas ilícitas pueden enfrentar penas de prisión que oscilan entre tres y
cinco años (Asamblea Nacional, 2023). Estas disposiciones reflejan la relevancia de la evasión
fiscal como una infracción tributaria, así como también, como un delito con repercusiones
significativas en la sostenibilidad financiera del Estado.
MÉTODO
La metodología de investigación de este estudio se basó en los principios de Hernández et al.
(2014), quienes describen la investigación no experimental como aquella en la que no se
manipulan las variables, por el contrario, se observan tal como ocurren en su contexto natural.
En este tipo de investigación, el investigador analiza las relaciones entre las variables sin
intervenir, puesto que los fenómenos ya se han producido. Se optó por este enfoque, debido a
que fue necesario estudiar la evasión fiscal en su entorno real, lo que garantizó obtener
resultados auténticos y representativos.
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En lo relativo al enfoque, se utilizó un enfoque mixto, combinando métodos cuantitativos y
cualitativos. La investigación cuantitativa empleó herramientas estadísticas para identificar
patrones y relaciones causales a partir de datos numéricos. Por otro lado, el enfoque cualitativo
se centró en la interpretación de experiencias y percepciones a través de análisis de contenido,
lo que permitió comprender mejor las dinámicas sociales y contextuales. Esta combinación
contribuyo a obtener un análisis más completo y enriquecido del fenómeno estudiado,
fortaleciendo la validez y profundidad de los resultados.
En cuanto al alcance, esta investigación fue descriptiva-explicativa, dado que se centró en
identificar las relaciones entre las variables analizadas sin intervenir en su naturaleza ni en su
causalidad. Respecto a la finalidad, la investigación fue de tipo transversal y se focalizó en
examinar los modelos de gestión de riesgos tributarios empleados por las compañías de
transporte de carga liviana, con el objetivo de evitar prácticas perjudiciales para el país. Esta
orientación permitió obtener una comprensión clara de la evasión tributaria mediante la
recolección de datos en una sola línea de tiempo (Hernández et al., 2014).
Se emplearon los métodos analítico-sintético, inductivo-deductivo y estadístico para abordar de
manera integral el fenómeno de estudio. El método analítico-sintético permitió descomponer los
elementos del problema y, luego, sintetizarlos para obtener una visión global y comprensiva de
las variables involucradas. A través del método inductivo-deductivo, se partió de la observación
de casos específicos para generar conclusiones generales, y se aplicó el razonamiento
deductivo para validar y generalizar los hallazgos. Hay que mencionar que, el método
estadístico facilitó el análisis cuantitativo de los datos obtenidos, permitiendo identificar
patrones y relaciones entre las variables (Albornoz et al., 2023).
Se utilizó la encuesta como técnica de recolección de datos, la cual fue aplicada a las 13
compañías de Transporte de Carga Liviana de la Ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Para tal efecto, se elaboró un cuestionario de preguntas cerradas, dirigido a los gerentes,
contadores y asesores tributarios (Hadi et al., 2023).
RESULTADOS
Evaluación de los riesgos fiscales y métodos utilizados: del cien por ciento de los encuestados,
el 43.24% evalúa los riesgos fiscales de manera regular, mientras que el 56.76% no lo hace.
Por otro lado, del total de las compañías que evalúan los riesgos, el 75% utiliza auditorías
internas, mientras que un 6.25% emplea la formación interna y el 12.50% utiliza consultoría
externa, finalmente el 6.25% no realiza ninguna evaluación. Por otro lado, en las compañías
que no evalúan los riesgos fiscales, el 61.9% no utiliza ningún método formal, mientras que un
19.05% emplea auditorías internas, el 9.52% utiliza la formación interna 9.52% y finalmente el
9.53% utiliza la consultoría externa. A pesar de que, algunas compañías realizan evaluaciones
regulares de riesgos fiscales, el uso de métodos como la formación o la consultoría externa, es
limitado, lo que evidencia áreas de mejora en la gestión y evaluación de estos riesgos (ver
tabla1).
Tabla 1. Tabla de contingencia.
Métodos de evaluación de riesgos
Evaluación de riesgos
fiscales
Auditorías
internas
Formación
interna
Consultoría
externa
Ninguno
Total
Si
12
1
2
1
16
No
4
2
2
13
21
Total
16
3
4
14
37
Nota. Los datos han sido tomados de la encuesta elaborada por los autores (2024).
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Asignación presupuestaria y modalidades de formación continua para el cumplimiento fiscal
El 45.95% de las compañías de carga liviana asigna un presupuesto para la formación
continua de sus trabajadores en cumplimiento fiscal, mientras que el 54.05% no lo hace. De las
compañías que ofrecen formación continua, la mayoría lo hace de manera mensual 35.29%,
seguidas por aquellas que ofrecen capacitación anual y ocasional, un 29.41%. Por último, el
35.30% no proporciona ningún tipo de capacitación a sus trabajadores en ningún momento.
Falsa facturación como mecanismo de evasión fiscal
Un 29.73% de los encuestados, considera que las compañías de transporte de carga utilizan
facturación falsa para reducir impuestos, mientras que un 21.62% niega esta práctica. Aunque
el 51.35% de los encuestados no tiene claro o no responde a la pregunta. En cuanto a la
facilidad de evadir impuestos, el 35.14% opina que es fácil, mientras que un pequeño
porcentaje, esto es el 8.10% considera que es muy difícil. De la opinión dada por el 56.76%, no
es clara. Aunque hay cierta percepción de que la evasión fiscal es común en el sector, también
se refleja una incertidumbre, respecto de la efectividad y permanencia de las estrategias
empleadas para la evasión de impuestos.
La evasión fiscal y su impacto en la competitividad: el 54% de los encuestados, considera que
la evasión fiscal afecta de forma negativa la competitividad de las compañías de transporte de
carga liviana, producto de una alta carga tributaria y la falta de control por parte de las
autoridades fiscales. También el 246% identifica que la expedición de una normativa fiscal
ambigua promueve una percepción de impunidad como factor que contribuye a esta práctica.
Estos resultados recomiendan sobre todo que las compañías del sector se enfrentan a un
entorno fiscal desafiante que motiva a la evasión de impuestos para seguir operando en su
espectro.
Modelo de gestión de riesgos tributarios para prevenir la evasión fiscal en las compañías
de transporte de carga liviana en Santo Domingo.
En esta sección, se diseña un modelo de gestión de riesgos tributarios para prevenir la evasión
fiscal en las compañías de transporte de carga liviana de Santo Domingo. El modelo aborda
tanto los riesgos legales, operacionales y reputacionales, estableciendo procedimientos claros
para el cumplimiento de las normativas tributarias locales. De igual manera, incluye controles
preventivos y correctivos, procedimientos de monitoreo y auditoría, y mecanismos de
capacitación para fortalecer la cultura organizacional en materia fiscal. De esta forma, se busca
asegurar el cumplimiento tributario, reducir el riesgo de evasión fiscal y promover una gestión
responsable dentro del sector del transporte de carga liviana en la ciudad (Ver figura 1).
Figura 1. Fases de un modelo de gestión de riesgos tributarios.
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Nota. Fases de un modelo de gestión de riesgos tributarios para prevenir la evasión fiscal en
las compañías de transporte de carga liviana. Fuente: Los autores.
Se propone la implementación de un modelo de gestión de riesgos tributarios para reducir la
evasión fiscal en las compañías de transporte de carga liviana en Santo Domingo (Ver tabla 3).
Tabla 3. Modelo de gestión de riesgos tributarios.
Fases
Acciones específicas
1. Identificación de
riesgos fiscales
Riesgos de no cumplimiento de impuestos: no cumplir con impuestos como la
Renta e IVA, impuestos de circulación como los del rodaje o matriculación, entre
otras obligaciones fiscales.
Riesgos relacionados con la facturación: emisión incorrecta de facturas por
servicios de transporte o registro incorrecto de los gastos operativos como
peajes, combustible y mantenimiento.
Errores en la clasificación de costos: mala categorización de los gastos (Así,
por ejemplo, no deducir los gastos de mantenimiento de vehículos o los costos
de operación relacionados con los viajes).
Riesgos por falta de actualización normativa: no cumplir con cambios
regulatorios de la normativa tributaria nacional e internacionales relacionada con
el sector del transporte.
Riesgo de no pago del impuesto a los vehículos motorizados o la
contaminación vehicular: no cumplir con el pago del impuesto a los vehículos
motorizados o a la contaminación vehicular, inherente a la flota vehicular.
Riesgo de no pago de la patente de actividad económica: no cumplir con el
pago del impuesto a la patente de la actividad económica.
2. Evaluación de
riesgos
Evaluación de probabilidad e impacto: analizar la probabilidad de que cada
riesgo ocurra y su impacto en la empresa (Así, por ejemplo, auditorías tributarias
sorpresa, multas por no declarar de manera adecuada los impuestos, o
sanciones por no cumplir con la normativa relacionada con el transporte).
Clasificación de riesgos: priorizar los riesgos según su gravedad, dado que los
errores de facturación y el incumplimiento de las normativas fiscales tienden a
ser de alta prioridad.
Análisis de impacto financiero: cuantificar cómo los riesgos tributarios pueden
afectar las finanzas de la empresa, considerando que las sanciones y multas,
ocasionan pérdidas operativas por no cumplir con los requisitos tributarios.
3. Definición de
políticas y
procedimientos
Políticas claras de cumplimiento fiscal: desarrollar políticas tributarias
internas que regulen el proceso de facturación, el pago de impuestos y la
declaración de los gastos operacionales relacionados con el transporte.
Establecimiento de procedimientos estándar: crear procedimientos para la
verificación de facturas, la correcta asignación de impuestos, el pago de tributos
y la clasificación adecuada de los costos asociados a la operación de los
vehículos.
Política de actualización normativa: desarrollar procedimientos para
monitorear cambios en las leyes tributarias y asegurarse de que se cumplan.
4. Controles internos
Revisión de facturas: implementar controles internos para verificar que todas
las facturas sean correctas.
Pago de impuestos: implementar controles internos para verificar que todas las
facturas sean pagadas de manera puntual.
Control de inventarios y combustible: establecer un sistema de control
interno, para el registro y monitoreo del consumo de combustible, puesto que los
gastos deben ser registrados y deducidos de manera correcta.
Verificación y validación de la flota de vehículos: asegurar que todos los
vehículos cumplan con las obligaciones fiscales dispuestas, como las normas de
circulación.
5. Monitoreo y
seguimiento
Monitoreo de declaraciones fiscales: supervisar que las declaraciones
tributarias, garanticen el cumplimiento de las fechas límite para evitar multas o
sanciones.
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Revisión continúa de costos deducibles: monitorear que los costos
operacionales incurridos en combustible, peajes, mantenimiento y sueldos sean
deducidos de manera correcta.
Evaluación de los procedimientos de auditoría: monitorear el rendimiento de
las auditorías internas y externas, para asegurar que los controles y
procedimientos de cumplimiento estén funcionando de manera eficaz.
6. Capacitación y
cultura
organizacional
Capacitación continua en normativas fiscales: proveer formación continua a
todos los empleados del área contable, personal administrativo y operativos,
respecto de las leyes tributarias y los procedimientos implementados para su
cumplimiento.
Desarrollo de una cultura de cumplimiento: promover una cultura
organizacional enfocada en la transparencia y el cumplimiento tributario, dado
que, es necesario que todos los niveles de la empresa comprendan la
importancia de cumplir con la normativa tributaria.
Talleres y seminarios en materia tributaria: realizar talleres regulares sobre
las implicaciones tributarias en la industria del transporte, puesto que, es
necesario mitigar los riesgos fiscales a través de la gestión correcta de los
procesos internos.
7. Gestión de crisis y
plan de acción
Plan de respuesta a auditorías: desarrollar un plan claro para abordar
auditorías tributarias, para dicho efecto se debe designar un equipo responsable,
así como, establecer los pasos a seguir en caso de recibir una auditoría por
parte de la autoridad tributaria.
Plan de contingencia por errores fiscales: crear un protocolo de acción para
corregir los errores tributarios detectados, dado que, la presentación de
declaraciones sustitutivas se constituye en una medida correctiva de los
procesos tributarios.
Gestión de disputas fiscales: establecer un proceso para manejar disputas con
las autoridades fiscales, incluyendo la asesoría externa para resolver cualquier
conflicto o disputa legal.
8. Tecnología y
herramientas
Implementación de software fiscal y ERP: utilizar software especializado para
la gestión de impuestos, contabilidad y control de flotas que facilite el
cumplimiento fiscal, la automatización de pagos y la generación de informes
fiscales de manera eficiente.
Herramientas de control de combustible y peajes: implementar sistemas
tecnológicos para el registro y control del consumo de combustible, así como
para el seguimiento de los peajes y otros costos operacionales, asegurando de
esta manera la correcta facturación y deducción de estos gastos.
Digitalización de documentos fiscales: establecer un sistema digital para la
gestión y almacenamiento de documentos tributarios, tales como: facturas,
recibos de impuestos y reportes de auditoría.
9. Informe y
comunicación
Informes periódicos de cumplimiento fiscal: generar informes regulares sobre
el estado de cumplimiento tributario de la empresa, incluyendo detalles sobre los
impuestos pagados, su correcta clasificación de costos y los riesgos fiscales
identificados.
Comunicación con las autoridades fiscales: establecer canales de
comunicación claros y transparentes con las autoridades tributarias, asegurando
que todas las declaraciones, pagos y auditorías sean gestionados de manera
adecuada.
Comunicación interna: informar con regularidad a la alta dirección, sobre el
estado de los riesgos tributarios y las medidas adoptadas para mitigar los
posibles impactos en la empresa.
Nota. La tabla presenta un modelo de gestión que implementa controles internos para prevenir riesgos
fiscales que garanticen la transparencia y reducción de riesgos de evasión fiscal de las compañías de
transporte de carga liviana en Santo Domingo.
CONCLUSION
El incumplimiento deliberado de las obligaciones tributarias representa un fenómeno con
repercusiones negativas sobre los recursos fiscales, limita la capacidad del Estado para diseñar
e implementar políticas públicas efectivas. La evasión fiscal puede materializarse a través de
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diversos métodos fraudulentos, tales como la ocultación de ingresos, la manipulación contable
o la falsificación de documentos, lo que lleva a sanciones severas, incluyendo penas privativas
de libertad. En este sentido, el Código Orgánico Integral Penal (COIP) del Ecuador, establece
un marco normativo estricto para penalizar estas prácticas, destacando la importancia del
cumplimiento tributario. Por ello, resulta imperativo que los contribuyentes comprendan la
gravedad de las implicaciones legales de la evasión tributaria.
El riesgo tributario se constituye en un desafío para las organizaciones, toda vez que incide de
manera directa en el cumplimiento de sus objetivos financieros y fiscales, gestión de riesgo que
se convierte en un proceso esencial, orientado a identificar, evaluar y mitigar las posibles
contingencias fiscales. Para ello, es necesario la adopción de un enfoque estructurado por
parte de la administración tributaria, con el fin de optimizar los procesos de fiscalización y
recaudación, garantizando así el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Los resultados de
la investigación reflejan que la mayoría de las compañías del sector del transporte de carga
liviana no lleva a cabo una evaluación sistemática de los riesgos fiscales, lo que evidencia una
falta de conciencia o desinterés en abordar esta problemática de manera estructurada.
Como resultados del presente estudio, se identificó que la capacitación en materia tributaria es
insuficiente, producto de deficiencias en la formación del personal, lo que incide en un bajo
nivel de preparación para afrontar riesgos fiscales y obligaciones tributarias. En consecuencia,
resulta necesario que las compañías de transporte adopten un enfoque integral de gestión de
riesgos, priorizando la formación continua de su equipo en aspectos fiscales y penales para
reducir la exposición a sanciones y mejorar el cumplimiento normativo.
El modelo de gestión de riesgos tributarios propuesto para las compañías de transporte de
carga liviana en Santo Domingo busca prevenir la evasión fiscal mediante un enfoque integral
que abarca desde la identificación de riesgos hasta la implementación de controles y
tecnología. Este modelo establece procedimientos claros para asegurar el cumplimiento
tributario, minimizando riesgos legales, operacionales y reputacionales. Al integrar políticas de
cumplimiento, auditorías regulares, capacitación continua y el uso de herramientas
tecnológicas, se promueve una cultura organizacional orientada a la transparencia y la
responsabilidad fiscal, garantizando así una gestión eficiente que reduce la evasión y fomenta
la sostenibilidad del sector.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su
permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa
contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el
conocimiento académico y apoya el progreso del país.
CONTRIBUCIÓN DE LOS AUTORES
Yaritza Lisseth Trujillo-Arcia: Participó en la recopilación de datos y en la elaboración del
modelo de gestión de riesgos tributarios, asegurando que las estrategias propuestas fueran
prácticas y alineadas con las necesidades del sector de transporte de carga liviana. Contribuyó
en la redacción de la sección de metodología, detallando los enfoques y métodos utilizados en
el estudio, colaboró en la revisión final del manuscrito, verificando la coherencia y consistencia
de los argumentos presentados.
Rolando Patricio Andrade-Amoroso: Supervisó el desarrollo general del estudio, asegurando
la rigurosidad metodológica y la validez de los resultados obtenidos. Contribuyó en la redacción
de la sección de conclusiones, destacando las implicaciones prácticas del modelo de gestión
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de riesgos tributarios. También participó en la revisión del manuscrito, garantizando el
cumplimiento de los estándares académicos y éticos.
María Eliza Flores-Flores: Fue responsable de la conceptualización teórica del estudio,
aportando un marco conceptual basado en investigaciones previas. Participó en la redacción
de la sección de marco teórico, asegurando la integración de conceptos relacionados con la
sostenibilidad y la innovación en el sector tributario. Colaboró en la interpretación de los
resultados desde una perspectiva académica, vinculándolos con tendencias globales en el área
de estudio. También supervisó la edición final del manuscrito, garantizando el cumplimiento de
los estándares de calidad y formato requeridos por la publicación.
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