Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 1-14, 2025
https://doi.org/10.62574/rmpi.v5ieconomica.294
1
Optimización de la eficiencia organizacional mediante auditoría de gestión
en empresas de asesoría tributaria
Optimization of organizational efficiency through management auditing in
tax consulting firms
José Miguel Saravia-Jara
jose.saravia.10@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-1205-6114
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
atorresn@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0003-2538-8032
RESUMEN
La Auditoría de Gestión permite evaluar la efectividad de los procesos organizacionales para optimizar el
desempeño empresarial. El objetivo de este estudio consiste en diseñar buenas prácticas de Auditoría de
Gestión para la mejora de la eficiencia organizacional en empresas de asesoría tributaria en Cuenca,
Ecuador. Mediante un enfoque cuantitativo y diseño no experimental, se encuestó a 28 representantes del
sector. Los resultados revelan que solo 31% realiza planificación de Auditoría de Gestión, existiendo
correlación directa entre definición de objetivos y seguimiento posterior. Se evidencia que la identificación
eficiente de riesgos, evaluación continua de controles internos, capacitación y optimización de recursos
tecnológicos favorecen el cumplimiento de objetivos organizacionales. Se proponen buenas prácticas
estructuradas en cuatro fases: planificación, evaluación de controles, pruebas sustantivas y conclusiones,
que permiten optimizar procesos, identificar áreas de mejora y alcanzar objetivos eficazmente,
contribuyendo a la competitividad y sostenibilidad de estas organizaciones.
Descriptores: auditoria de gestión; operación administrativa; cambio organizacional. (Fuente: Tesauro
UNESCO).
ABSTRACT
Performance auditing allows the effectiveness of organisational processes to be evaluated in order to
optimise business performance. The objective of this study is to design good performance auditing
practices to improve organisational efficiency in tax consultancy firms in Cuenca, Ecuador. Using a
quantitative approach and a non-experimental design, 28 representatives of the sector were surveyed. The
results reveal that only 31% carry out performance audit planning, with a direct correlation between the
definition of objectives and subsequent monitoring. Evidence shows that the efficient identification of risks,
continuous evaluation of internal controls, training and optimisation of technological resources favour the
fulfilment of organisational objectives. Good practices are proposed, structured in four phases: planning,
evaluation of controls, substantive tests and conclusions, which allow processes to be optimised, areas for
improvement to be identified and objectives to be achieved effectively, contributing to the competitiveness
and sustainability of these organisations.
Descriptors: management audit; management operations; organizational change. (Source: UNESCO
Thesaurus).
Recibido: 08/01/2025. Revisado: 13/01/2025. Aprobado: 29/01/2025. Publicado: 10/03/2025.
Sección artículos de investigación
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Optimización de la eficiencia organizacional mediante auditoría de gestión en empresas de asesoría tributaria
Optimization of organizational efficiency through management auditing in tax consulting firms
José Miguel Saravia-Jara
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
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INTRODUCCIÓN
A nivel global, uno de los problemas recurrentes que afecta la eficiencia organizacional es la
falta de una estructura de gestión adecuada, lo que se traduce en la desorganización interna de
las empresas, una ejemplificación icónica de esto es el colapso de la aerolínea alemana Air
Berlin en el año 2017. A pesar de ser una de las aerolíneas más grandes de Europa, la
empresa sufrió problemas en su gestión estratégica, que incluyeron la falta de inversión en
tecnología y la deficiente administración de sus recursos humanos. En consecuencia, estas
deficiencias organizacionales, sumadas a una serie de decisiones empresariales mal
ejecutadas, llevaron a la quiebra de la empresa, afectando a miles de empleados y a la
industria aeronáutica europea. Por lo tanto, la caída de Air Berlin demostró la importancia de
implementar estrategias que fortalezcan una estructura de gestión y organización interna de la
empresa (Vásquez, 2020).
En el contexto ecuatoriano, la eficiencia organizacional se ve comprometida por la falta de
controles robustos entre el sector público y las empresas vinculadas a la construcción de obras
públicas. Un caso paradigmático de esta problemática fue el escándalo de Odebrecht, donde
altos funcionarios del país aceptaron sobornos a cambio de contratos para obras públicas. Este
tipo de prácticas constituye una grave violación ética, que también tiene un impacto devastador
sobre la eficiencia operativa. El desvío de recursos económicos y la corrupción
institucionalizada generan una desorganización sistémica, que dificulta la ejecución oportuna y
adecuada de proyectos públicos. Este tipo de corrupción afecta la competitividad de las
empresas, al incrementar los costos operativos, reducir la calidad de los proyectos y
desincentivar la inversión tanto local como extranjera, al mismo tiempo, estas prácticas
socavan la confianza del sector privado y de la sociedad en general, dificultando el crecimiento
sostenible de diversos sectores económicos.
Como respuesta a estos problemas, Ecuador ha comenzado a implementar políticas más
estrictas de auditoría y supervisión con el objetivo de prevenir el fraude y mejorar la
transparencia en la administración pública. Estas medidas incluyen la adopción de nuevas
regulaciones para garantizar la trazabilidad de los recursos y la creación de una cultura
organizacional orientada hacia la transparencia (Regalado, 2021). En el ámbito empresarial
local, en ciudades como Cuenca, los problemas de eficiencia operativa también se ven
reflejados en la descoordinación interna y la ausencia de procesos sistematizados en pequeñas
y medianas empresas. La falta de planificación estratégica efectiva dentro de las
organizaciones conduce a una gestión ineficiente de recursos, como el inventario, lo que
ocasiona retrasos en la entrega de productos y un servicio al cliente deficiente. Esto impacta la
productividad, y deteriora la imagen de la empresa en el mercado, afectando su competitividad
frente a competidores más ágiles (Chica-Vega et al., 2023).
El problema de la eficiencia operativa en las empresas, incluidas las de consultoría contable y
tributaria en Cuenca, radica en la falta de procesos estandarizados, la baja integración
tecnológica y la escasa formación de los recursos humanos. En un alto número de estas
empresas, los procesos internos no están bien definidos, lo que genera demoras, duplicación
de esfuerzos y errores operativos. Esta desorganización afecta la capacidad de las empresas
para ejecutar tareas de manera rápida y precisa, reduciendo su capacidad de respuesta ante
las demandas del mercado. Por otro lado, la resistencia a la adopción de tecnologías digitales,
como sistemas de gestión contable y tributaria automatizados, limita la eficiencia al continuar
utilizando métodos manuales o desactualizados. Esto aumenta los costos operativos, debido a
que el trabajo repetitivo consume más tiempo y recursos. La falta de capacitación continua
también es un obstáculo, pues muchos empleados no están actualizados con las herramientas
y técnicas más eficientes, así como con la actualización de reformas tributarias. Como
resultado, la empresa pierde competitividad, no puede ofrecer un servicio ágil y de alta calidad,
lo que afecta tanto su rentabilidad como su reputación en el mercado (Flores & Viteri, 2022).
En este sentido, surge la siguiente pregunta de investigación ¿cómo pueden las empresas de
asesoría tributaria mejorar su eficiencia organizacional para enfrentar los desafíos del mercado
actual en Cuenca, Ecuador?
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En respuesta, el objetivo de este estudio consiste en diseñar buenas prácticas de Auditoría de
Gestión para la mejora de la eficiencia organizacional en empresas de asesoría tributaria en
Cuenca, Ecuador.
Referencial teórico
En términos históricos, entre 1925 y 1950, surgen las empresas de servicios de asesoría
tributaria debido a que Ecuador implementó reformas tributarias, enfrentando importantes
desafíos, como la evasión fiscal, la complejidad del sistema impositivo y la ineficiencia en la
recaudación. Para superar estas dificultades, las empresas de asesoría tributaria apoyaron a
los contribuyentes en su adaptación a las nuevas normativas, también optimizaron sus
procesos fiscales contribuyendo así al desarrollo económico del país (Pilco, 2023).
Optimización de las auditorías de gestión a través de la planeación y la gestión de
riesgos
La Auditoría de Gestión consiste en analizar y evaluar el control interno, así como la
administración y el desempeño de los procesos en cada departamento, ya sea en una
institución, entidad contable o en la implementación de programas. Su objetivo es establecer
principios y criterios basados en la economía, eficacia y eficiencia. Del mismo modo, busca
asegurar que se logren los resultados previstos a través del uso de indicadores de gestión
(Contraloría General del Estado de Ecuador, 2024).
En este sentido, el concepto de Auditoria de Gestión ha experimentado cambios a lo largo del
tiempo, impulsados por el avance tecnológico y el establecimiento de relaciones estratégicas
para optimizar productos y servicios. De esta manera su objetivo es satisfacer las necesidades
del cliente y fortalecer la productividad y la competitividad de las empresas, potenciando el
talento y desempeño de su capital humano. Es así que, este enfoque también promueve la
integración de prácticas de sostenibilidad y responsabilidad social, respondiendo a las
exigencias del entorno globalizado y los nuevos desafíos del mercado. La innovación constante
y un liderazgo efectivo son esenciales para alcanzar un crecimiento sostenible y a largo plazo
(Quintana, 2020).
De manera relacionada, la auditoría de gestión cumple un rol importante en la verificación del
cumplimiento de los resultados y en la mejora de los procesos internos de la organización. El
auditor, al estar integrado dentro de la entidad, tiene la capacidad de detectar problemas en
áreas críticas como la administración, contabilidad y finanzas y sugerir soluciones efectivas.
Por lo tanto, es necesario que se utilice su perspectiva interna para fomentar la adopción de
buenas prácticas de control interno, lo que facilita la optimización y el desarrollo continuo de la
organización (Llumiguano-Poma et al., 2021).
El principal objetivo de la auditoría de gestión es analizar la eficiencia, efectividad y uso racional
de los recursos en los procesos administrativos y operativos de una entidad. Algunos de sus
objetivos específicos buscan evaluar si los recursos disponibles se gestionan de manera eficaz
y en línea con los objetivos estratégicos de la organización, detectando oportunidades para
optimizar procesos y garantizar el cumplimiento normativo. De igual forma, proporciona
información objetiva para apoyar decisiones y planes de mejora, identifica riesgos, y propone
estrategias para mitigarlos, fortaleciendo los sistemas de control interno y la gobernanza
organizacional (Arias-Esparza et al., 2023). A continuación, se presenta la tabla 1 en que se
detalla se detallan las acciones y objetivos de cada fase, iniciando con el conocimiento
preliminar y finalizando con el seguimiento.
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Tabla 1. Las fases de la Auditoria de Gestión.
Fase
Descripción
Fase I: Conocimiento
preliminar
Implica obtener una visión general y detallada del objeto de auditoría,
destacando su actividad central. Esto permite planificar y ejecutar el proceso
de auditoría de manera eficiente.
Fase II: Planificación
específica
En esta etapa, se recopila información primordial sobre la entidad, incluyendo
su marco normativo, antecedentes históricos, estructura organizativa, misión,
objetivos y recursos.
Fase III: Ejecución
Se implementan metodologías y técnicas para analizar y medir aspectos de
eficiencia, eficacia, economía y equidad, procesando la información y
aplicando criterios técnicos.
Fase IV:
Comunicación de
resultados
Se elabora un informe detallado de control de gestión que presenta los
resultados y conclusiones, proporcionando una visión clara y objetiva de la
gestión administrativa.
Fase V: Seguimiento
Implica definir y monitorear indicadores específicos para evaluar el desempeño
continuo de cada área y cada empleado, promoviendo la mejora continua en la
gestión organizativa.
Nota. Cada fase permite evaluar y mejorar la eficiencia, eficacia y desempeño organizativo, asegurando
una gestión administrativa optimizada y en constante mejora. (Zambrano et al., 2021)
Factores internos de la eficiencia organizacional
La eficiencia organizacional es la capacidad de una organización para optimizar el uso de sus
recursos (humanos, financieros, tecnológicos y materiales) con el fin de alcanzar sus objetivos
con el menor costo y desperdicio posible, manteniendo o mejorando la calidad de sus
productos o servicios. Se mide a través de diversos indicadores, como la productividad, el
tiempo de respuesta, la reducción de costos y la satisfacción de clientes y empleados. Una
organización eficiente maximiza el rendimiento de sus procesos internos, minimiza desperdicios
y errores, y se adapta de manera efectiva a cambios en su entorno (Patrón & Vargas, 2019).
Para mejorar la eficiencia organizacional, se implementan estrategias como la automatización
de procesos, auditorías de gestión, capacitación del personal, mejora continua y optimización
del flujo de trabajo.
En cuanto a los factores internos de la eficiencia organizacional, estos están determinados por
una variedad de elementos, que incluyen aspectos generales como las condiciones
económicas, sociales y legales; factores operativos relacionados con clientes, empleados y
proveedores; y componentes internos como la cultura organizacional, el clima laboral, los
procesos y los estilos de liderazgo. Todos estos elementos, en conjunto, influyen de manera
decisiva en la dirección y el desempeño de la organización. La capacidad de adaptarse a los
cambios del entorno y la implementación de tecnologías innovadoras para mantener la
competitividad y fomentar la mejora continua. La gestión efectiva de estos factores internos es
necesaria para lograr los objetivos estratégicos establecidos (Patrón & Vargas, 2019).
Para lograr una administración eficaz de los recursos, es fundamental comprender que evaluar
las capacidades individuales del personal no es suficiente. La verdadera eficiencia se basa en
un enfoque integral que involucra a cada miembro de la organización en los principios que
guían su funcionamiento. Esto implica alinearlos con la misión, visión y objetivos de la empresa,
así como con los valores, creencias, prácticas, reglas y tradiciones que definen su cultura. En
este contexto, la gestión del talento humano desempeña un papel esencial, ya que es
responsable de implementar procesos de selección detallados y de dirigir el rendimiento laboral
de manera precisa. La correcta integración de los empleados en este marco organizacional
asegura el cumplimiento de los objetivos estratégicos, y fomenta el compromiso, la
colaboración y la mejora continua en la empresa. La gestión del talento, entonces, trata de
atraer y retener personal capacitado, y crear un entorno cohesionado que esté alineado con la
visión global de la organización (Sánchez et al., 2023).
Por lo tanto, lograr resultados óptimos con un uso eficiente de los recursos y una reducción de
costos exige que las tareas dentro de una organización se desarrollen bajo principios
esenciales. Entre estos se destacan una planificación estratégica bien estructurada, una
supervisión eficaz que permita detectar y corregir desviaciones, una organización adecuada
que facilite la asignación de responsabilidades y un control riguroso que garantice el
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cumplimiento de los estándares establecidos. De igual forma, fomentar la colaboración entre
equipos y el uso de tecnologías innovadoras para optimizar procesos. Todas estas acciones
deben estar alineadas con las metas y objetivos definidos, asegurando así un desempeño
integral y sostenible (Navarro & Roa, 2021).
En este sentido, el clima organizacional adquiere relevancia, ya que surge de las interacciones
sociales dentro de una organización y tiene un impacto directo en el desempeño de los
trabajadores. Aunque existen diversas definiciones según las perspectivas teóricas de distintos
autores, hay un consenso en que el clima organizacional refleja el ambiente laboral, este puede
influir tanto de manera positiva como negativa en la motivación, la colaboración y el bienestar.
Así, una gestión adecuada del clima organizacional se convierte en un elemento primordial
para fortalecer la cultura organizacional y mejorar la productividad (García, 2019).
Continuando con la eficiencia organizacional, es importante mencionar que su concepto amplio
abarca varias dimensiones, cada una fundamental para lograr objetivos sostenibles a largo
plazo. En primer lugar, la eficiencia operativa es decisiva, ya que se enfoca en optimizar
recursos y procesos, lo que permite reducir costos y mejorar la productividad. Sin una gestión
operativa eficiente, incluso las estrategias más sólidas pueden verse truncadas por la falta de
agilidad en la ejecución. Por otro lado, la eficiencia estratégica asegura que las operaciones
estén alineadas con los objetivos a largo plazo de la organización, lo que promueve la
competitividad, y garantiza la sostenibilidad a medida que la empresa se adapta a los cambios
del entorno. En este sentido, la capacidad de adaptación rápida es concluyente para mantener
la relevancia y aprovechar nuevas oportunidades. Una cultura organizacional flexible,
acompañada de sistemas de gestión efectivos, permite tomar decisiones ágiles y apropiadas,
que son esenciales para la evolución constante de la empresa (Rincón & Bautista, 2021).
En cuanto a los recursos necesarios para alcanzar una alta eficiencia organizacional, es
importante reconocer que estos no se limitan a los aspectos financieros. Aunque los
indicadores financieros, como la rentabilidad, continúan siendo relevantes, la evaluación del
desempeño hoy en día se extiende a dimensiones más complejas como la eficiencia, la eficacia
y la productividad. Las organizaciones deben ser capaces de analizar sus resultados internos,
así como el impacto que generan en su entorno, mientras optimizan el uso de recursos
limitados. Para que esto sea posible, es necesario que los recursos estén alineados con
estrategias y objetivos bien definidos. Adoptar un enfoque multidimensional, que considere
tanto factores internos como externos, resulta fundamental para garantizar el éxito y la
sostenibilidad de la organización a largo plazo. De esta forma, la eficiencia organizacional se
logra a través de la optimización de recursos y mediante una gestión estratégica integral que
permita a la organización adaptarse, crecer y mantenerse competitiva en un entorno cambiante
(Barradas et al., 2021).
En consecuencia, es primordial diferenciar entre los factores internos y externos que influyen
en una organización. Los factores externos se originan en el entorno y, debido a su naturaleza,
su influencia es compleja de controlar o eliminar, aunque es posible mitigarlos mediante
estrategias de ajuste. Los factores internos surgen dentro de la organización misma, lo que
brinda la posibilidad de gestionarlos de manera directa, esto permite reducir su impacto,
también eliminarlos por completo en algunos casos. Una gestión efectiva de ambos tipos de
factores es esencial para fortalecer la resiliencia organizativa y garantizar un desempeño
sostenible en el tiempo (Patrón-Osuna & Vargas-Hernández, 2019).
Por otro lado, a lo largo de las últimas décadas, la función de recursos humanos ha
experimentado una transformación significativa, pasando de un enfoque puramente
administrativo y operativo a uno más estratégico y alineado con los objetivos globales de la
organización. En sus primeros años, el rol de recursos humanos se centraba en tareas como la
gestión de nóminas, la elaboración de contratos y el cumplimiento de las normativas laborales.
Con el tiempo, ha evolucionado hacia una función que maneja aspectos operativos y contribuye
al desarrollo del talento, el liderazgo y la cultura corporativa. Esta transformación ha sido
facilitada por la incorporación de tecnologías avanzadas que optimizan procesos y permiten
tomar decisiones más informadas y estratégicas. De esta manera, los departamentos de
recursos humanos gestionan el talento y juegan un papel clave en la alineación de la fuerza
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laboral con los objetivos organizacionales, lo que les permite ser agentes de cambio dentro de
la empresa (Boada-Cuerva et al., 2018). Esto implica un compromiso constante con el
aprendizaje y la adaptabilidad, características fundamentales para que las empresas se
posicionen con éxito en un mercado cada vez más dinámico.
MÉTODO
La investigación se desarrolló bajo un diseño no experimental, caracterizado por la observación
de los fenómenos en su entorno natural, sin manipular las variables. Este diseño fue adecuado
debido a la complejidad de las variables, las cuales no podían ser intervenidas directamente
(Arispe et al., 2020). Para la obtención de información, se recurrió a estudios previos
relacionados con las buenas prácticas de auditoría, evitando la necesidad de realizar
experimentos adicionales.
El enfoque adoptado fue cuantitativo, centrado en el análisis de datos numéricos obtenidos
mediante encuestas, lo cual permitió establecer relaciones estadísticas y obtener conclusiones
objetivas sobre las variables estudiadas (Arias & Covinos, 2021). A través de este método, se
buscó describir y analizar las características de las buenas prácticas de auditoría de gestión y
su relación con la eficiencia organizacional.
El alcance del estudio fue descriptivo, orientado a detallar las principales características de las
buenas prácticas de auditoría de gestión, lo cual permitió identificar y analizar los factores que
influyen en la interacción entre dichas prácticas y la eficiencia organizacional (Arias & Covinos,
2021). La metodología descriptiva facilitó la recopilación de datos sobre las variables de
estudio, proporcionando una visión detallada de sus características sin intervenir en su contexto
natural. Asimismo, se empleó el método analítico-sintético, que consistió en la revisión y
organización de investigaciones previas con resultados relevantes, permitiendo extraer
información para realizar análisis estadísticos descriptivos. Este proceso ayudó a integrar los
resultados y a ofrecer una comprensión global de las buenas prácticas en auditoría de gestión
y su impacto en la eficiencia organizacional (Ramos-Galarza & García-Cruz, 2023).
En este estudio, se utilizó el método deductivo, el cual permitió vincular principios teóricos con
datos específicos, generando un análisis integral de las buenas prácticas en auditoría y su
relación con la eficiencia organizacional. Este método facilitó la conexión entre la teoría
existente y los resultados obtenidos, asegurando un enfoque estructurado y lógico en el
análisis de las variables estudiadas (Hadi et al., 2023).
La técnica de recolección de datos utilizada fue la encuesta, implementada mediante un
cuestionario estructurado de 25 preguntas con respuestas cerradas (Hadi et al., 2023). La
unidad de análisis estuvo conformada por empresas de servicios de asesoría tributaria
ubicadas en la ciudad de Cuenca, Ecuador. Según el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos (2024), en el cantón de Cuenca, provincia de Azuay, existen 938 empresas registradas
que ofrecen este tipo de servicios. Debido a las limitaciones de alcance y recursos, se optó por
un muestreo por conveniencia, seleccionando a 28 participantes de empresas de asesoría
tributaria en Cuenca, lo que permitió optimizar el tiempo y los recursos disponibles para la
investigación, aplicándose estadística descriptiva para el procesamiento de los datos.
RESULTADOS
La implementación de prácticas educativas inclusivas para estudiantes con discapacidad en el
contexto urbano ecuatoriano constituye un ámbito de investigación e intervención pedagógica
de creciente relevancia. El presente análisis propone una categorización sistemática de
estrategias metodológicas fundamentadas en evidencia científica (19 articulos citados),
adaptadas a las particularidades socioculturales y normativas del sistema educativo nacional. A
continuación, se presentan los resultados de las encuestas:
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Roles y servicios de una empresa de asesoría tributaria
De 28 representantes de empresas de asesoría tributaria encuestados, se identificó que 50%
cumple el rol de contadores, 28.6% auditores, el 10.7% asesores financieros y 10.7% directores
financieros. En cuanto a los servicios que oferta las empresas de asesoría tributaria, destacan
en un 62.1% las declaraciones fiscales, seguido por auditorias financieras con un 24.1% y la
elaboración de estados financieros que representa el 13.8%. Estos resultados evidencian, las
declaraciones fiscales como principal servicio de oferta y una mayor presencia de contadores
en la muestra analizada.
Procedimientos de control interno y planificación de auditoría de gestión
La relación entre los procedimientos de control interno y la planificación de Auditoría de Gestión
es necesaria para garantizar la efectividad de los controles en las empresas. Según los
resultados de las encuestas muestran que el 31% de las empresas realiza una planificación de
Auditoría de Gestión. De este grupo, el 87.5% evalúa de manera constante los controles
internos. En contraste, las empresas que no llevan a cabo una planificación de Auditoría de
Gestión no realizan la evaluación de los controles internos. Por otro lado, en aquellas empresas
con planificación parcial, el 75% evalúa siempre los controles internos.
Definición de objetivos específicos y seguimiento posterior en la auditoría de gestión
Los datos obtenidos (ver tabla 2) muestran que la definición de los objetivos específicos en las
auditorias de gestión tiene un impacto directo en la realización de seguimientos posteriores. De
los 28 encuestados, el 39.3% estableció objetivos claros y de estos, el 54.5% llevó a cabo un
seguimiento continuo. Por el contrario, en aquellos casos en los que no definieron objetivos, el
77.8% no realizó ningún tipo de seguimiento posterior. Y en los casos donde los objetivos se
establecían a veces, el 50% realizó seguimientos posteriores.
Tabla 2. Objetivos específicos – seguimientos posteriores.
Seguimientos posteriores
Objetivos específicos
Sí, se realiza un
seguimiento
continuo.
No, no se realiza
seguimiento
A veces,
dependiendo del tipo
de auditoría.
Total
Sí, se definen
claramente
6
1
4
11
No, no se
establecen.
0
7
2
9
A veces,
depende del caso
4
2
2
8
Total
10
10
8
28
Nota. La tabla muestra la frecuencia con la que las empresas definen sus objetivos específicos y los
seguimientos posteriores realizados.
Eficiencia en la identificación de riesgos y medidas correctivas en auditorías de gestión
La eficiencia en la identificación de riesgos es un proceso previo que permite tomar decisiones
informadas sobre las medidas correctivas a implementarse en la Auditoria de Gestión. En
consecuencia, los resultados obtenidos demuestran que en las empresas que la identificación
de riesgos se considera muy eficiente, el 71.4% siempre toma medidas correctivas, mientras
que el 28.6% lo hace con frecuencia. En los casos donde la identificación es eficiente, el 41.7%
toma medidas correctivas de manera constante y el 58.3% lo hace con regularidad. En donde
la identificación es poco eficiente, el 77.8% rara vez toma medidas correctivas y solo el 22.2%
lo hace con frecuencia.
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Evaluación de controles internos y actualización de procedimientos en auditoría de
gestión
La relación entre la evaluación continua de los controles internos y la actualización de los
procedimientos normativos de Auditoría de Gestión es esencial para garantizar una eficiencia
organizacional. Según los resultados obtenidos, el 47% de las empresas que evalúan sus
controles de manera constante actualizan siempre sus procedimientos en relación con las
normativas de Auditoría de Gestión (Normas Internacionales de Auditoría), mientras que el
52.9% lo hace regularmente. En contraste, en las empresas que no evalúan los controles
internos, el 60% afirma que nunca actualizan los procedimientos normativos y el 40% lo hace
rara vez. En aquellos casos donde los controles se evalúan ocasionalmente, el 66.7% actualiza
los procedimientos con frecuencia, mientras que el 33.3% lo hace rara vez.
Claridad de recomendaciones e indicadores de desempeño en auditorías de gestión
La claridad de las recomendaciones es esencial para definir indicadores de desempeño,
fundamentados en la mejora de la eficiencia organizacional. Por lo tanto, los resultados
obtenidos demuestran que las empresas donde las recomendaciones son muy claras y útiles,
el 87.5% establece siempre indicadores de desempeño, mientras que el 12.5% no los utiliza.
Por otro lado, en los casos donde las recomendaciones son poco claras y útiles, el 50% no
utiliza indicadores y el otro 50% los emplea ocasionalmente y donde las recomendaciones no
son claras ni útiles, el 100% no establece indicadores de desempeño (ver tabla 3).
Tabla 3. Recomendaciones - Indicadores desempeño calidad.
Indicadores desempeño calidad
Recomendaciones claras y
útiles
Sí, siempre.
No, no se utilizan
indicadores
A veces, dependiendo
del caso.
Total
Muy claras y útiles
7
1
0
8
Claras y útiles
4
3
6
13
Poco claras y útiles
0
2
2
4
No claras ni útiles
0
3
0
3
Total
11
9
8
28
Nota. La tabla muestra la frecuencia con que las empresas presentan recomendaciones claras y útiles y
los indicadores de desempeño de calidad.
Capacitación continua y actualización respecto a normativas tributarias
La capacitación continua permite mantenerse actualizados sobre cambios normativos, nuevas
técnicas y mejores prácticas, lo que optimiza la eficiencia de la empresa. En esta relación, los
resultados obtenidos en los casos que reciben capacitaciones de manera constante, el 40%
está muy actualizado y el 60% está actualizado respecto a normativas tributarias. En contraste,
en los casos en los que no reciben capacitaciones, el 50% está poco actualizado, el 25% no
está actualizado y el 25% está actualizado.
Evaluación de la eficiencia en la gestión de recursos mediante indicadores de
desempeño
Los indicadores de desempeño son necesarios para medir la eficiencia en la gestión de
recursos, asegurando su uso óptimo para alcanzar los objetivos de la empresa. En
consecuencia, los resultados obtenidos donde siempre se establecen indicadores, el 33.3%
considera que la gestión de recursos es muy eficiente, el 50% lo considera eficiente, el 8.35%
lo ve poco eficiente y el 8.35% lo califica como ineficiente. En contraste, en los casos donde no
utilizan indicadores, el 44.4% considera que el uso de recursos humanos es eficiente, el 44.4%
lo ve poco eficiente y el 11.2% lo considera muy eficiente.
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Optimización de recursos tecnológicos y cumplimiento de objetivos
Una gestión eficiente de los recursos tecnológicos facilita el cumplimiento de los objetivos de la
empresa de manera más efectiva y dentro de los plazos establecidos. Como resultado, de los
casos donde se optimizan siempre, el 66.7% cumple el 90% los objetivos a tiempo. En los
casos donde la optimización ocurre a menudo, el 61.1% cumple entre el 70% y el 90% y el
22.2% supera el 90% el cumplimiento de los objetivos y por último en los casos donde se
optimiza rara vez, el 50% cumple entre el 50% y el 70% los objetivos. Es decir, el uso eficiente
de los recursos favorece el cumplimiento de los objetivos (ver tabla 4).
Tabla 4. Optimización de recursos y cumplimiento de objetivos.
Cumplimiento de objetivos
Optimización de recursos
tecnológicos
Más del
90%
Entre el 70% y el
90%
Entre el 50% y el
70%
Total
Siempre
4
2
0
6
A menudo
3
11
4
1
8
Rara vez
0
0
4
4
Total
7
13
8
2
8
Nota. La tabla muestra la frecuencia de la optimización de recursos y el cumplimiento de objetivos.
Alineación de metas individuales y adaptación al cambio organizacional
La adaptación a cambios regulatorios y del mercado depende en gran medida de la coherencia
entre las metas individuales, lo que sin duda impacta en el éxito organizacional. Por esta razón,
en las empresas con metas muy alineadas, el 60% se adapta muy rápido, mientras que el 40%
lo hace rápidamente. En otras empresas con metas alineadas, el 93.3% se adapta rápido y
solo el 6.7% lo hace algo rápido, lo que refleja un alto nivel de agilidad. En contraste, en
organizaciones con metas poco alineadas, el 75% muestra una adaptación lenta, el 12.5% lo
hace rápido y el 12.5% restante responde de manera muy lenta, lo que indica que existe una
menor alineación de metas individuales y lo cual afecta el éxito organizacional
Compromiso organizacional y flexibilidad de procesos internos
Según los resultados de la encuesta, entre los participantes, el 14.3% trabaja en empresas con
procesos muy flexibles, y de este grupo, el 75% manifestó un alto nivel de compromiso con la
organización. Esta relación sugiere que las empresas con procesos altamente flexibles pueden
generar un entorno favorable para el compromiso de los empleados, lo que a su vez facilita la
adaptación a los cambios. Por otro lado, en las empresas que presentan procesos flexibles en
un 71.4% de los casos, el 80% de los encuestados expresó un alto grado de compromiso
organizacional, mientras que solo el 10% mostró un compromiso bajo. Esto refuerza la idea de
que la flexibilidad en los procesos está estrechamente relacionada con una mayor dedicación y
lealtad de los empleados hacia la empresa.
Sin embargo, en las empresas con procesos poco flexibles, la situación cambia
considerablemente. En este tipo de organizaciones, el 75% de los encuestados mostró un
compromiso bajo o nulo, lo que indica que la rigidez de los procesos internos puede contribuir
negativamente al nivel de involucramiento de los empleados. Este hallazgo pone en evidencia
la importancia de crear un entorno organizacional flexible para fomentar la satisfacción, el
compromiso y, en última instancia, la eficiencia dentro de las empresas.
Evaluación de la comunicación interna
La comunicación es necesaria para coordinar entre departamentos, mejorar la toma de
decisiones y fortalecer el compromiso organizacional. Los datos obtenidos revelan que, en
general, la comunicación interna en las empresas es percibida de manera positiva. Un 60.7%
de los encuestados considera que la comunicación es buena, mientras que un 17.9% la califica
como excelente, lo que indica que, en términos generales, la efectividad de la comunicación
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dentro de las organizaciones es alta. Un 21.4% de los participantes calificó la comunicación
como regular, lo que indica que aún existen áreas susceptibles de mejora.
Buenas prácticas para mejorar la eficiencia organizacional en empresas de asesoría
tributaria en Cuenca, Ecuador a través de la Auditoría de Gestión
En este apartado se proponen un conjunto de buenas prácticas de Auditoría de Gestión con la
finalidad de mejorar la eficiencia organizacional en las empresas de asesoría tributaria en
Cuenca, Ecuador. Para ello, se busca establecer procedimientos y estrategias que optimicen la
administración de recursos y mejoren la calidad del servicio. Mediante las fases determinantes
de la auditoría de gestión (ver figura 1).
Figura 1
Fases determinantes de la auditoría de gestión
Nota. Las fases propuestas en la figura son esenciales para evaluar y mejorar de manera integral la
eficiencia de una organización. Elaboración. Los autores.
Considerando un entorno empresarial cada vez más competitivo, las empresas de asesoría
tributaria en Cuenca, Ecuador, se ven ante la necesidad de optimizar sus procesos internos
para asegurar un servicio de calidad y cumplir de manera eficiente con los estándares legales y
fiscales. Por lo tanto, la implementación de buenas prácticas basadas en la Auditoria de
Gestión (ver tabla 5) se presenta como una herramienta necesaria para identificar áreas de
mejora, optimizar recursos y establecer procedimientos que fortalezcan la eficiencia
organizacional.
Definir el alcance, objetivos
y cronograma
Control Interno
Evaluar los sistemas de control
interno existentes y su efectividad.
Realizar pruebas de validación sobre
transacciones y registros contables.
Conclusión
Preparar y presentar el informe final
con hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
Planificación
Pruebas Sustantivas
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Tabla 5. Buenas prácticas de auditoría de gestión para empresas de asesoría tributaria.
Fase
Buena Práctica
Actividad
Objetivo
Fase de
planificación de
una Auditoría de
Gestión
Identificación de riesgos
relevantes.
Detectar los riesgos mediante el
análisis de procesos y
actividades esenciales.
Enfocar la auditoría en las
áreas críticas para mejorar la
eficiencia y efectividad.
Establecimiento de un
enfoque inicial para la
auditoría.
Crear una estrategia preliminar
basada en los riesgos, recursos y
métodos disponibles.
Asegurar que la auditoría se
alinee con los objetivos
estratégicos de la
organización.
Análisis de la estructura
de control interno.
Evaluar la efectividad de los
controles internos y su alineación
con la gestión.
Confirmar que los controles
internos detectan y previenen
problemas operativos.
Establecimiento de
criterios de éxito
Definir indicadores de éxito
claros y medibles para la
auditoría.
Garantizar que los resultados
de la auditoría sean objetivos y
cuantificables.
Fase de
evaluación de
controles
Análisis del ambiente de
control.
Evaluar el entorno
organizacional, la cultura y el
cumplimiento normativo.
Asegurar un entorno que
minimice riesgos y promueva
decisiones éticas y legales.
Verificación de la
segregación de
funciones.
Comprobar que las funciones
están bien segregadas, evitando
conflictos de interés.
Minimizar el riesgo de fraudes
y errores operativos.
Evaluación de controles
en sistemas
operacionales.
Verificar que los sistemas
tecnológicos e infraestructura
sean seguros y eficaces.
Asegurar que los sistemas
sean confiables y contribuyan
a un desempeño óptimo.
Evaluación de la
comunicación interna
Analizar los canales de
comunicación y su eficiencia
dentro de la organización.
Asegurar que la información
fluya correctamente, evitando
malentendidos.
Fase de pruebas
sustantivas
Definición clara del
alcance de las pruebas.
Establecer qué aspectos y
transacciones serán evaluados,
priorizando las áreas de mayor
riesgo.
Asegurar que las pruebas
cubran áreas importantes y
minimicen posibles errores.
Revisión de la
documentación de
respaldo.
Verificar que todas las
transacciones estén respaldadas
por documentos válidos.
Asegurar la validez de la
información financiera.
Aplicación de pruebas
según los riesgos
identificados.
Ajustar la profundidad de las
pruebas según los riesgos
detectados.
Optimizar los recursos
enfocados en las áreas de
mayor riesgo.
Pruebas de cumplimiento
normativo
Verificar que todas las
transacciones y operaciones
cumplan con las normativas
vigentes.
Asegurar que las operaciones
sean legales y dentro del
marco normativo.
Fase de
conclusiones
Evaluación integral de la
información recopilada.
Revisar y evaluar la evidencia
obtenida para respaldar las
conclusiones.
Asegurar que la evidencia sea
suficiente y permita emitir
conclusiones informadas.
Análisis de hallazgos y
resultados.
Realizar un análisis detallado de
los hallazgos relevantes,
identificando áreas de mejora.
Proporcionar una visión clara
sobre los resultados y las
áreas a mejorar en la gestión.
Elaboración del informe
final y recomendaciones.
Resumir los hallazgos y ofrecer
recomendaciones para mejorar
procesos y controles internos.
Facilitar la toma de decisiones
para mejorar la gestión
administrativa de la entidad.
Seguimiento de
recomendaciones
Establecer un plan de
seguimiento para evaluar la
implementación de las
recomendaciones.
Garantizar que las mejoras
recomendadas se implementen
y sean sostenibles.
Nota: Las buenas prácticas de auditoría de gestión propuestas aseguran que cada proceso en las
empresas de asesoría tributaria esté alineado con los objetivos estratégicos y con un enfoque en la
mejora continua.
CONCLUSION
Las empresas de asesoría tributaria enfrentan diversos desafíos relacionados con la
optimización de sus procesos internos y la gestión eficiente de recursos para garantizar su
competitividad y sostenibilidad en un entorno empresarial dinámico. La implementación de
sistemas de control interno sólidos, la adopción de buenas prácticas a través de la Auditoría de
Gestión y el fortalecimiento de la comunicación organizacional son factores determinantes para
mejorar su eficiencia operativa y estratégica.
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Los resultados de la investigación revelan dos aspectos para mejorar la eficiencia
organizacional en las empresas de asesoría tributaria en Cuenca, Ecuador. En primer lugar,
una planificación estratégica adecuada y la identificación temprana de riesgos, los cuales son
esenciales para optimizar procesos y garantizar el cumplimiento normativo tributario.
La implementación de buenas prácticas de auditoría de gestión en las empresas de asesoría
tributaria resulta esencial para mejorar la eficiencia organizacional. Al adoptar estrategias como
una planificación adecuada, la evaluación de controles internos, la ejecución de pruebas
sustantivas y la formalización de conclusiones, las empresas no solo optimizan sus procesos
internos, sino que también identifican áreas de mejora y logran alcanzar sus objetivos de
manera más efectiva. Estas prácticas incrementan la eficiencia operativa, refuerzan la
confianza de los clientes y contribuyen a un crecimiento sostenido, lo que permite a las
empresas mantenerse competitivas en un entorno cada vez más desafiante.
Las buenas prácticas de auditoría de gestión propuestas en este estudio son necesarias para
mejorar la eficiencia operativa de las empresas de asesoría tributaria. En cada fase del proceso
de auditoría, desde la planificación hasta la evaluación de los controles internos, la
implementación de prácticas estratégicas como la identificación de riesgos, la evaluación de la
estructura organizacional y el establecimiento de criterios claros de éxito, contribuye al
fortalecimiento de la gestión organizacional. Al mismo tiempo, las pruebas sustantivas
aseguran la validez de la información financiera y el cumplimiento de normativas, mientras que
las conclusiones finales permiten identificar áreas de mejora y garantizar la sostenibilidad de
las recomendaciones. En conjunto, estas prácticas optimizan los procesos internos y refuerzan
la competitividad y el crecimiento sostenido de las empresas de asesoría tributaria.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su
permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa
contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el
conocimiento académico y apoya el progreso del país.
CONTRIBUCIÓN DE LOS AUTORES
José Miguel Saravia-Jara: Participó en la conceptualización del estudio y en la definición de
los objetivos de investigación. Colaboró en el diseño metodológico, especialmente en la
estructuración de las fases de la Auditoría de Gestión. Contribuyó en la redacción de la sección
de referencial teórico, aportando con análisis sobre la eficiencia organizacional y su relación
con las auditorías de gestión. Asimismo, revisó críticamente el manuscrito para garantizar la
coherencia y calidad académica. Azucena de las Mercedes Torres-Negrete: Se encargó de la
validación de los resultados obtenidos, contrastándolos con estudios previos y normativas
internacionales relacionadas con la Auditoría de Gestión. Participó en la redacción de la
sección de resultados, asegurando la claridad y precisión de los datos presentados. Colaboró
en la elaboración de las tablas y figuras, así como en la redacción de las conclusiones.
También fue responsable de la revisión final del manuscrito y de la adecuación de las
referencias bibliográficas según las normas de la revista.
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